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第二十章 现金流量表 本章学习的目的： 理解编制现金流量表的目的 区分营业活动、投资活动和筹资活动 用直接法编制现金流量表 利用财务报表计算各种经济业务对现金的影响 用间接法编制现金流量表 2000年3月3日，郑州百文股份有限公司的主要债权人—信达资产管理公司向法院提出申请，要求郑百文破产清算，清偿债务。1999年未，郑百文的银行借款和欠供应商的款项近25亿。尽管郑百文连续多年亏损，又有会计舞弊对其信誉的打击，但导致破产的直接原因是流动性的问题，也就是缺乏偿还债务的能力。 利润当然好，而现金流量却关系到企业的生命。公司破产不一定意味着没有盈利，但一定缺乏支付能力，或者说是偿债能力。从权责发生制和收付实现制的差别可用看出，利润不代表现金，所以，我们不但要了解企业的盈利情况，也需了解企业的现金情况。 资产负债表、利润表和现金流量表这三张主要财务报表的目的就是要使投资者、债权人了解该公司的信息，以做出投资决策。普瑞姆汽车旅馆的利润表反映了该公司利润相当高的一面；而现金流量表则给出了现金不足。当然公司的财务信息可以从多方面解释。精明的投资人和债权人知道寻找什么。 第一节 现金流量表的性质和作用 一、现金流量表的性质 　现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 是一张动态报表。是以现金为基础编制的资金报表，其反映的财务状况变动又有自身的特点，即提供企业一定期间现金流入和流出的信息。 二、现金流量表的作用 1.有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。 2.有助于预测企业未来现金流量 3.有助有分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。 第二节 现金流量表的内容和结构 一、现金流量表的内容 二、现金流量的分类 三、现金流量表的格式 2. 现金等价物： 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 说明： （1）“现金”与“银行存款”之间的转换 （2）“其他货币资金”与“银行存款”之间的转换 （3）“现金”与“现金等价物”之间的转换 不产生现金流量 （二）与其他报表的关系 二、现金流量表的分类 　　现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出，可以分为三类： 　　1.经营活动产生的现金流量　　经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到的税费返还、支付职工薪酬、支付的各项税费、支付广告费用等。　　 2.投资活动产生的现金流量　　投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。3.筹资活动产生的现金流量　　筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。 特殊项目 特殊项目，是指企业日常活动之外特殊的、不经常发生的项目，如自然灾害损失、保险陪款、捐款等。 归并到相关类别中，单独列示 现金流量的原理 期末余额＝期初余额＋借方发生额－贷方发生额 期末余额－期初余额＝借方发生额－贷方发生额(1) 现金期末余额－现金期初余额＝现金借方发生额－现金贷方发生额(2) 三、现金流量表的格式 (一)现金流量表的格式 直接法列示经营活动的具体现金收入项目和现金支出项目。 间接法是从净利润开始，把净利润调整为经营活动的现金流量。 现金的期初余额+期内现金的净增加额（净减少为“-”）=期末的现金余额 “现金净流量=经营活动的现金流量+投资活动的现金流量+筹资活动的现金流量” 第三节 现金流量表的编制方法及程序 一、现金流量表的编制所需是资料 ①比较的资产负债表和利润分配表（留存收益表） ②当期的利润表 ③其他的相关信息（包括各种账簿的记录） 一、直接法和间接法 (一）直接法 直接法是损益表法，它直接分项目列示经营活动对现金流量的影响。 优点：较详细地列示来自经营活动的现金流入量和流出量，这与编制现金流量表的目的一致，流入和流出信息有助于预测企业未来经营活动产生的现金流量和正确评价企业的偿债能力和变现能力。 缺点：无法说明净利润与同期现金增减数之间差额的原因，必须同时在报表的补充资料中按间接法将净利润调整为经营活动的现金流量。 (二)直接法的编制思路 思路一： 1.经营活动当年发生现金收付产生的现金流量。 2.经营活动当年形成的债权债务对这些活动现金流量的影响。 3.