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第二章 会计核算方法 本章学习目的与要求 学习目的 通过本章学习，掌握会计科目及账户、借贷记账法的基本原理。 学习要求 要求掌握账户与会计科目的概念及关系，借贷记账法的基本内容。 第一节 经济业务对会计等式的影响 为什么“资产=负债+所有者权益”？ 1、从本质看，资产必然等于权益。 资产和权益是同一资金的两种表现形式，它们从两个不同的角度反映同一事物，从数量上讲必然相等。 资产反映的是资金存在和分布的状态，表明资金的去向；而权益反映的资产所占用的资金从哪里取得，表明资金的来源。二者相互依存，没有资产就没有权益，没有权益也就不存在资产。在任何时日，它们在数量上总是相等的。 资产＝负债＋所有者权益 反映企业静态三要素的关系，反映企业一定时点的财务状况的等式 静态会计等式是资产负债表的编制基础 收入－费用=利润 反映动态三要素之间的关系。反映企业资金运动的结果。 动态会计等式是利润表的编制基础。 定义：由静态会计等式和动态会计等式综合而成的全面反映企业的财务状况和经营成果的等式。反映六要素之间的恒等关系。 资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入 分析 费用：资产 或负债 收入：资产 或负债 会计期末结账后，利润＝收入－费用，利润会构成所有者权益的一部分，此时，资产＝负债＋所有者权益＋利润。 会计期间任一时刻，未结账前：资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用 即：资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入 定义：经济业务是企业在经营过程中发生的各种各样的经济活动中，能用货币计量，并引起会计要素有关项目变动的事项，又称为会计事项。 分类 按其涉及的关系和范围 外部经济业务：与国家、外部单位或个人之间发生的 各种经济业务 内部经济业务：本单位范围以内发生的各种经济业务 按其是否与货币资金发生关系 收款业务 引起货币资金增加 付款业务 引起货币资金减少 转账业务 不涉及货币资金的增减 经济业务与会计方程式的关系 例8.以银行存款偿还银行短期借款5000元。 综上所述，经济业务的发生都不会影响会计恒等式，资产和权益总是平衡。会计恒等式是企业设置账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。 第二节 会计科目与账户 会计科目的概念 会计科目的分类(重点) 账户的含义 账户的结构 账户与会计科目的关系(重点) 一、会计科目的概念 会计科目(accounting title)是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 它是设置账户和处理账务的依据。设置会计科目是会计核算的一种专门方法。 二、会计科目的分类 （一）按其反映经济内容不同分类 1、资产类科目 2、负债类科目 3、所有者权益类科目 4、成本类科目 5、损益类科目 ● 会计科目名称表 （二）按其提供指标的详细程度不同分类 1、总分类科目 是对会计对象具体内容进行总括分类的科目，也称一级会计科目。如：“库存商品”、“库存现金”、“应付账款”等科目表中列示的科目。 2、明细分类科目 是对总分类科目进一步分类的科目，提供详细指标，是对总科目的补充说明，企业可根据需要自行设置。 ★总分类科目与明细分类科目的关系案例图示： 三、账户的含义 1、账户的含义 账户(account)是根据会计科目在具有一定格式和结构的账页上开设的户头，是用来分类、系统、连续地核算和监督会计对象的一种方法。 2、账户的特点 ①根据会计科目开设，科目构成账户的名称。 ②具有一定的结构，用来记录会计要素的增减变化情况。 四、账户的结构 账户是用来记录会计要素变动情况的工具，要素的变动在数量上不外乎增加和减少两种情况，因此，账户在结构上也相应分为两部分，其简化格式如下： 账户所记录的金额主要是本期增加数和本期减少数，统称为本期发生额。本期发生额是账户记录的主要内容，但为了反映增减变动后的结果，账户还要反映余额。因此，在账户中所提供的指标有四项： 本期增加数、本期减少数? 期初余额、期末余额 ★ 注意 在账户的左右两方中，究竟哪一方用来记录增加数，哪一方用来记录减少数，余额记在哪一方，取决于所采用的记账方法和该账户的经济性质。在下一节中详细介绍。 ★ 实际工作中所使用的账户格式 五、会计科目与账户的关系 联系 它们反映的经济内容相同，都是用来分门别类地反映会计要素的具体内容。 账户是根据会计科目开设的，会计科目是账户的名称。因此，在实际中两者通用。 区别 会计科目只反映某项经济内容的“质”，说明“是什么”，本身没有结构，不能反映经济内容的