第二章预算管理概述.pptVIP

2004-09-15 《财务案例》--第二章讲义 《财务案例》--梁栋桢 课前思考 全面预算管理的“全面”体现在何处？ 全面预算管理的环节？ 全面预算的内容及编制单位？ 全面预算中预算差异的分析方法？ 华乐集团全面预算管理制度的特点和不足？ 华乐集团全面预算管理具体如何实施？ 第二章　　预算管理 第一节　理论综述 一、什么是预算管理----概念 　　　预算管理就是科学地编制整个企业在未来一定期间的预算，根据预算对企业各部门、各层次工作进行综合性的指导与调节，并通过对实际情况和预算进行差异分析，全面反映企业生产经营的成果 （教材）它是企业日常经营运作的重要工具，是企业管理支持流程之一，与其他管理支持流程相互作用，共同支持企业的业务流程。 一、什么是预算管理－－预算管理的核心----“全面” 1.“全员”----是指预算过程的全员发动。包括两层含义：一层是指“预算目标”的层层分解；另一层是企业资源在部门之间的一个协调和科学配置的过程。 2.“全额”----是指预算金额的总体性，包括：财务预算、业务预算和资本预算。业务预算是基础。 3.“全程”----是指预算管理流程的全程化，即在预算指标的下达、编制和汇总的基础上，更要重视预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价 一、什么是预算管理－－全面预算管理的意义 1、是在公司治理结构下的“游戏规则”之一 2、是公司战略的保障与支持系统 3、是一种整合性管理系统，具有全面控制的能力 4、是业绩奖惩的标准以及奖励和约束制度的重心 一、什么是预算管理－－企业全面预算管理典型问题及分析 将预算与计划相混淆 全面预算不“全面” 为预算而预算 预算管理重结果轻过程 正常和例外支出没有预算作为依据 预算或计划的编制缺乏依据 缺乏相应的预算考核制度 预算执行情况分析表面化 盲目照搬预算管理模式 一、什么是预算管理－－企业全面预算管理典型问题解决方案 明确全面预算管理的组织机构 设置全面预算管理的程序和流程 （1）明确责任中心的权责 （2）界定预算目标 （3）编制预算、汇总、复核与审批 （4）预算执行与管理 （5）业绩报告及差异分析 （6）预算指标考核 实施全面预算管理 二、预算管理模式 二、预算管理模式－－初创期的企业预算管理模式----以资本预算为起点的预算管理模式 初创期企业经营特点 （1）净现金流量为绝对负数 （2）新产品开发及未来现金流量具有较大不确定性，投资风险大 初创期应采用以资本预算为起点的预算管理模式。包括： （1）拟投资项目总支出的规划----总预算 （2）项目的可行性分析与决策过程－－项目（资本）预算 （3）从时间维度上进行资本支出的现金流量规划----资本支出预算 （4）结合筹资方式进行筹资预算－－项目筹资预算 （5）从机制与制度设计上确定资本预算的程序与预算方式，包括： 　　谁－－最终决策 　　谁－－编制四类预算 　　谁－－评审 　　谁－－负责执行 　　谁－－监督 　　谁－－评价并负总责 二、预算管理模式－－增长期的预算管理模式----以销售为起点的预算管理模式 增长期企业经经营特点 （1）产品为市场所接受，产品技术已成熟 （2）市场对产品及产品的价格接受程度?经营风险 （3）营销费用大量投入、流动资产的大量投入?现金流量负值?财务风险 （4）战略重点不在财务而在营销 增长期应采用以销售为起点的预算管理模式 （1）以市场为信托，基于销售预测编制销售预算 （2）以“以销定产”为原则，编制生产、费用等职能预算 （3）以各职能预算为基础，编制综合财务预算 二、预算管理模式－－市场成熟期的预算管理模式----以成本为起点的预算管理模式 市场成熟期企业经营特点 （1）产品价格、市场份额较高而稳定但增长缓慢?营销已不是重点 （2）现金净流量为正，且稳定 （3）持续经营压力与风险（不可控）和成本下降压力与风险（可控） ?利润主要取决于成本控制而不是销售 成熟期应采用以成本为起点的预算管理模式 （1）成本管理是核心与主线 （2）以期望收益为依据 （3）以市场价格为已知变量 （4）以预算总成本为基础形成分预算成本 二、预算管理模式－－衰退期的预算管理模式----以现金流量为起点的预算管理模式 衰退期企业经营特点 （1）市场份额稳定，但销售出现负增长 （2）大量应收账款收回，投资项目未定?自由现金流量大量闲置可能为个人效用最大化日益膨胀的经营者所滥用 衰退期应以现金流量为起点的预算管理模式 （1）借助现金预算主要解决：现金哪里来？何处去？余额？何时需要？如何筹资？支出的合理度？如何避免不合理的现金支出？如何抑制滥用？ （2）预算管理主要解决：何种现金管理模式？ （3）以现金流量为起点的预算管理模式不完全等同于现金预算 三、预算的制定－－制定预