第八章财务会计报告.pptVIP

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第八章财务会计报告

第八章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的定义与种类 (一)财务会计报告的定义 ■反映企业某一特定日期财务状况信息的文件; ■ 反映企业某一会计期间经营成果信息的文件; ■反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。 对财务会计报告的定义的理解 (二)财务会计报告的种类 1 按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。 资产负债表(静态报表) 利润表(动态报表) 现金流量表 2.按照会计报表所反映的经济内容分: 静态报表(资产负债表) 动态报表 (利润表、现金流量表) 3. 按照报表的报送对象分: 对内报表 对外报表 4.按照报表报送的主体不同: 个别报表(某一个主体单位的报表) 合并报表(由集团公司编制的报表) (有投资关系的单位之间) 5.按照报表的编制单位不同: 单位报表 汇总报表 (无投资关系的山下级单位之间) 二、财务会计报告的构成 会计报表+附注+相关信息或资料 三、编制财务会计报告的基本要求 (一)编制财务会计报告的质量要求 应遵循可靠性原则:企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整。 (二)编制财务会计报告的时间要求(编报及时) 应遵循及时性原则的要求: 企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后。 (三)编制财务会计报告的形式要求 财务会计报告编制完毕后应依次编定页次,加具封面,装订成册,加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章,以示对财务会计报告的真实性负责。 (四)编制财务会计报告的其他要求 1.编制财务会计报告前应进行财产清查,并根据有关规定对清查结果进行处理。 2. 财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确,相关数字之间应当一致;与上期报告文件的有关数字应当衔接。 第二节 资产负债表 (二)资产负债表的内容 ● 提供企业资产总额及其结构,表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 ● 反映企业负债总额及其结构,表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。 ● 反映企业所有者权益总额及其结构状况,据以判断资本保值、增值情况。 ● 提供财务分析数据资料,借以评价企业的偿债能力。 (三)资产负债表的组成内容及表格格式 1.资产负债表的组成内容 ◆由表首(头)和正表两个部分组成 2.资产负债表正表的格式 (1)账户式 ◆因其外表形式像“T”形账户而得名。 (2)报告式 二、资产负债表的编制方法 根据有关规定,企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据,即本期“期末数”与“年初数”(上一会计期间期末数)。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。(格式见下页) (一)“年初数”与“期末数”的基本填列方法 1. “年初数” 的填列 一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。 2.填列“期末数”的基本方法 (1)根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。 (2)根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。 (3)根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析,根据有关明细账户的余额填列的。(见下例) 【例】企业有X、Y两项长期借款,在编制资产负债表期间,X的偿还期还有2年,而Y的偿还期还有仅有6个月(已非真正意义上的长期负债,而是具有了流动负债的特征)。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。 (4)根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。 (5)根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。 又如“应付账款” 和“预付账款”项目。 第三节 利润表 一、利润表的内容与格式 (一)利润表的含义 ◆反映企业在一定会计期间经营成果的会计

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