第六章审计证据与审计工作底稿.pptVIP

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2017-02-08 发布于北京
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第六章审计证据与审计工作底稿.ppt

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第六章审计证据与审计工作底稿

二、函证的内容（1）函证银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息函证项目银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息零余额账户在本期内注销的账户函证内容了解实际存在的银行存款余额、借款余额以及抵押、质押及担保情况隐瞒银行存款或借款隐瞒银行存款或借款 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （2）函证应收账款 ①一般情况下应对应收账款实施函证； ②不函证应收账款的两种情形根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要注册会计师认为函证很可能无效 ③如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序； ④针对应收账款存在性认定的替代程序 a. 检查期后收款记录 b. 检查销售合同、销售发票和发货记录等证明交易确实已经发生的证据 c. 检查被审计单位与客户之间的函电记录 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （3）可以实施函证的项目短期投资、应收票据、其他应收款、预付账款、由其他单位代为保管、加工或销售的存货、长期投资、委托贷款、应付账款、预收账款、保证、抵押或质押、或有事项、重大或异常的交易 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （4）函证程序实施的范围注册会计师根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等确定从总体中选取特定项目进行测试。选取的特定项目可能包括： ①金