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第六章 会计报表 第一节 财务会计报告概述 （二）会计报表的作用 二、会计报表的编制要求 数字真实：最基本的要求 内容完整：需编制一整套的会计报表 便于理解：建立在阅报人有一定的阅读能力 报送及时：信息具有时效性 第二节 资产负债表 一、资产负债表的作用 资产负债表——是反映企业在一定日期(月末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它是一张静态报表 资产负债表（简易）填报单位：○○公司 2004年12月31日 单位：元 资产负债表（简易）填报单位：○○公司 2001年12月31日 单位：元 二、资产负债表中各项目的排列 资产负债表内资产按流动性分类，按流动性强弱排列 资产负债表内流动资产各项目按流动性强弱排列 企业的负债结构 了解企业负债结构的意义 资产负债表内所有者权益项目按永久性大小排列 三、资产负债表的格式及其内容组成 1、常用格式 四、资产负债表的编制方法 数据来源：总分类帐和明细分类帐的期末余额 理论依据：资产=负债+所有者权益 1、直接根据总帐余额填列 资产负债表中的绝大多数项目都是采用这种编制方法的。 如交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、可供出售金融资产、固定资产清理、开发支出、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等。 2、根据若干总帐余额分析计算 （1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 （2）存货=在途物资+材料采购+原材料+周转材料+库存商品+委托加工物资+发出商品+材料成本差异+生产成本-存货跌价准备 （3）未分配利润=本年利润-利润分配+期初余额 3、根据有关总分类账户余额减去其备抵科目后的净额填列 （1）固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 （2）应收账款=应收账款-坏账准备（应收账款部分） （3）长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备 （4）在建工程=在建工程-在建工程减值准备 （5）无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 4、根据若干明细帐余额分析计算填列 （1）“应收帐款”与“预收帐款” （2）“应付帐款”与“预付帐款” 5、根据总帐和明细帐余额分析计算填列 第三节 利润表 一、利润表的作用 损益表——是反映企业在一定时期内利润(或亏损)实现情况的会计报表，是反映企业财务成果的主要报表。 确认企业一定时期的经营成果 。 反映企业利润的实现过程。 通过不同时期的利润表数据，可以分析企业的获利能力、了解投资者投入资本的保值增值情况。 通过利润表可以考核管理人员的经营绩效 二、利润表的格式与内容 损益表制作的理论依据：收入–费用=利润 常用的结构有单步式和多步式： 2、多步式（表6-5） 按照利润的组成结构分别列示，并揭示各项不同收入与其成本、费用之间的关系。 多步式利润的三个层次 A企业 三、利润表的编制 数据来源于相关损益类账户的本期发生额 基本上直接把本月的发生额填入利润表相关项目的本月数栏中，有的项目是几个账户发生额之和填列，如营业收入，营业成本等 P240：例6-3 第四节 现金流量表 现金流量表是反映企业一定时期内（1年内）现金及其现金等价物的取得和运用情况的会计报表。 一、现金流量表作用 案例：1975年10月，美国最大的商业企业之一W.T.Grant公司宣告破产引起人们的广泛注意，令人不解的是， Grant公司在其破产前一年，即1974年，其营业净利润近1000万美元，经营活动提供的营运资金2000多万美元，银行扩大贷款总额达6亿美元。而在1973年末，公司股票价格仍按其收益20倍的价格出售。为什么净利润和营运资金都为正数的公司会在一年后宣告破产？ 其实，早在5年前，公司现金净流量就已出现负数，如果当初公司编制现金流量表，就会及时发现问题，不会导致严重后果。 编制现金流量表的作用1/2 一种经济现象 有的企业有盈利，却没有足够现金支付工资、股利、偿付债务。 反之，有的企业没有盈利，却能有足够现金支付工资、股利、偿付债务，甚至对外投资。 原因分析： 权责发生制以收入和费用应不应该计入本期为标准，来确定收入和费用的配合关系，而不考虑收入是否收到或费用是否支付。 举例1： 本月出售产品，计售价10万元，货款尚未收到。 本月产品销售成本计8万元。 结果：利润2万元，但本月无可动用的现金（流入） 原因分析： 权责发生制以收入和费