第十三章财务报告的编制与分析.pptVIP

第13章 财务报告的编制与分析 13.1 财务报告的概述 13.2 财务报表的编制 13.3 财务报表分析 13.1 财务报告的概述 一、财务报告的内容和作用 1.财务报告的内容 2.财务报告的作用 二、财务报表的分类 三、财务报告的编制要求 编制财务报告的总体要求：真实可靠、相关可比、全面完整、便于理解和编报及时。 基本要求： ①企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 ②项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。 ③性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外。 ④资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵消，但其他会计准则另有规定的除外。 ⑤当前财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的除外。 ⑥应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：编制企业的名称；资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；人民币金额单位；财务报表是合并报表的，应当予以标明。 ⑦至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。 13.2 财务报表的编制 一、资产负债表的编制 资产负债表依据“资产=负债+所有者权益”的会计平衡公式，按照一定的分类标准和一定的次序，把企业在一定时日的资产、负债和股东权益项目予以适当排列，按照一定的要求编制而成。 1.资产负债表的作用 （1）了解某一特定日期企业所掌握的经济资源及这些资源的分布与结构，以分析企业生产经营能力； （2）了解某一特定日期企业资金来源（负债和所有者权益）的总额及其构成，以分析企业的偿债能力； （3）了解企业的财务弹性； （4）预测企业未来财务状况的发展趋势。 2.资产负债表的结构 ★报告式（垂直式） 将资产、负债、所有者权益项目垂直排列。 ★账户式 账户式资产负债表的结构如下图所示： 3.资产负债表的编制方法 2）资产负债表“年初余额”栏的列报方法 “年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。 3）资产负债表“期末余额”栏的列报方法 （见本表各项目的列报说明 P283） 4.资产负债表编制举例（见教材P283） 二、利润表的编制 利润表把一定期间的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。 2.利润表的结构 1）利润表的格式 ★单步式利润表 ★多步式利润表 2）利润表的比较信息 根据财务报表列报的规定，企业需要提供比较利润表，以使报表使用者通过比较不同时期利润的实际情况，判断企业经营成果的未来发展趋势。 3.利润表的编制方法 1）报表“本期金额”栏及“上期金额”栏的填列 “上期金额”栏根据上期该利润表“本期金额”栏内所列数字填列。如果上期利润表项目的名称和内容与本期利润表不相一致，应对上期报表项目的名称和数字按照本期的规定进行调整，填入报表“上期金额”栏内。“本期金额”的填列见下表。 2）报表各项目的填列方法 三、现金流量表 现金流量表是反映企业在一定时期内现金流入、流出以及现金净流量的基本财务报表。 1.现金流量表的作用 （1）通过现金流量表可以掌握企业的现金流量信息，对企业整体财务状况做出客观评价。 （2）现金流量表克服了以营运资金为基础编制的财务状况变动表的缺陷。 （3）通过现金流量表，可以预测企业未来的发展情况。 2.现金流量表的编制基础 1）现金概念 现金流量表以现金为基础编制。 ★其他货币资金 指企业存放在金融企业有特定用途的资金。 ★现金等价物 指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金且价值变动风险很小的交易性金融资产。 ★关于经营活动、投资活动、筹资活动 ●经营活动 是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 ●投资活动 是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 3）影响现金流量的因素 3.现金流量表的结构 ★直接法 通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。 起算点：营业收入 优点：提供的信息有助于评价企业未来的现金流量。 ★间接法 以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。 起算点：净利润 4.现