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第十二章 财务报表列报 第十二章 财务报表列报 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的意义 1.财务会计报告的含义 ■是会计核算的工作结果，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。 分为: (1)纵向：年度、半年度、季度、月度报告 (2)横向：对外会计报表包括： 资产负债表、利润表、现金流量表 所有者权益变动表、会计报表附注 财务会计报告的作用 投资人和债权人 企业经营管理 国家宏观经济管理 2.财务会计报告的目标 ——为会计信息使用者提供会计信息 二、财务会计报告的组成内容 会计报表——主表和附表 会计报表附注 三、会计报表的分类 四、会计报表的编制要求 2.资产负债表的作用 ●提供企业资产总额及其分布状况。 ●反映企业负债总额及其结构状况。 ●反映企业所有者权益总额及其结构状况。 ●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 二、资产负债表的结构和内容 三、资产负债表的编制方法 1.基本编制方法 2.资产负债表中“期末数”的具体填列方法 ▲ （1）根据总账账户期末余额直接填列。 如“应收票据”、“固定资产原价”等。 ▲ （2）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。 如“长期借款 ”和“一年内到期的长期负债”等。 ▲ （3）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。 ▲ （4）根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。 （5）根据有关账户余额的差额（净额）填列 如“交易性金融资产”、“长期股权投资”、 “应收账款”、“存货”、“无形资产”等。 其编制方法归纳如下： 1、根据总账科目余额直接填列； 2、根据总账科目余额计算填列；(相加,相减) 3、根据明细账余额计算填列； 4、根据总账科目和明细账科目分析填列. 第二节 利润表 一、利润表及其作用 1、利润表的含义 ◆反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 2、利润表的作用 ●反映企业的收入和费用等情况。 ●反映企业的经营成果。 ●用以分析企业的盈利能力。 二、利润表的结构和内容 三、利润表的基本编制方法 其编制方法归纳如下： 1、根据总账科目发生额合计数直接填列； 2、根据计算结果填列. 四、利润分配表 （一）利润分配表的含义与作用 1.利润分配表的含义 ◆利润表的附表，按年编制。反映企业在一定期间内对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表。 2.利润分配表的作用 ★了解企业对实现利润分配或对亏损弥补情况 ★了解企业利润分配的构成情况 ★了解企业年末未分配利润情况 （二）利润分配表的结构和内容 （三）利润分配表的编制方法 第四节 现金流量表 一、现金流量表的涵义 现金流量表：是反映一定会计期内有关现金和现金等价物流入和流出的报表，是以现金及现金等价物为编制基础的财务状况变动表。 特点：动态报表、年报、财务状况变动表 编制基础： 现金：库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物 二、现金流量表作用： 企业未来会计期间产生净现金流量的能力 企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力 企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因。 会计年度内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动。 三、现金流量的分类 经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量 三、现金流量表的结构 正表部分 经营活动现金流量 投资活动现金流量： 筹资活动现金流量： 汇率变动对现金的影响 现金及现金等价物净增加额 补充资料部分 将净利润调节为经营活动现金流量 不涉及现金收支的投资及筹资 现金及现金等价物净增加额 四、现金流量表的编制方法 直接法 间接法 第五节 所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的含义及作用 含义：反映企业在一定期间内构成所有者权 益的各组成部分 的增减变动情况的报表。 作用： 因资本业务而导致所有者权益变动的项目 所有者权益项目内部的变动 综合