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经济贸易学院学生党支部 两会学习 两会通过的新税法 简单介绍 新税法的内容 新税法体现了四个统一 那么当初我们国家为什么要实行两套税制呢 为什么又要两税合并呢 两税合并带来的影响 统一内外资企业所得税有什么意义 总结 旧税法的规定 众所周知，中国在改革开放之初，对外资企业在华投资实行特殊的税收优惠，这对外资进入中国曾起到鼓励作用，但同时也对我们自己的企业形成了相对歧视——国内现行税率名义上是33%，而外资企业实际税负只有11％，一般内资企业的平均税负却达到22％，大中型企业的税负更高达30％。这种二元税制，据说在全球都极为鲜见，也与WTO国民待遇原则背道而驰。而此次两税合并，就是要将对内对外两套税制合二为一，实行统一的税率。 新税法内容 根据新的税法，外资企业将不再享有比国内企业低十几个百分点的优惠税率，与内资企业一样要缴纳统一的25％所得税。 此外，外资企业单独享受的税前扣除优惠、生产性企业再投资退税优惠、纳税义务发生时间上的优惠等今后也将与内资企业统一。 而且外资企业在城镇土地使用上的超国民待遇政策今年初已经结束。根据去年发布的有关规定，从今年1月1日起，外资企业必须与内资企业一样缴纳城镇土地使用税。 四个统一的具体内容第一个统一 即内资、外资企业适用统一的企业所得税法。具体体现在： 首先：我国不同性质、不同类别的企业，包括国有企业、集体企业、民营企业、合资企业和外资企业均适用同一个税法。 其次：是统一了纳税人的认定标准。新税法以是否具有法人资格作为企业所得税纳税人的认定标准，使内资企业和外资企业的纳税人认定标准完全统一。按此认定标准，企业设有多个不具有法人资格营业机构的，可以实行汇总纳税，使总分公司之间实行盈亏互抵，减少应纳税额。 第三：在纳税人范围的确定上，按照国际通行作法，将取得经营收入的单位和组织都纳入了征收范围。同时，为增强企业所得税与个人所得税的协调，避免重复征税，新税法明确了个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人。 第二个统一 统一并适当降低企业所得税税率。具体体现在 ：新税法第四条规定将企业所得税税率确定为25%。据有关资料，全世界159个实行企业所得税的国家（地区）平均税率为28.6%，我国周边18个国家（地区）的平均税率为26.7%。因此，新税法确定的25%税率，在国际上属于适中偏低的水平，从而有利于保持我国税制的竞争力，进一步促进和吸引外商投资。； 第三个统一 统一和规范税前扣除办法和标准；具体体现在：新税法对企业实际发生的各项成本费用做出统一的扣除规定，包括工资支出、公益性捐赠支出等，实行一致的政策待遇，按照统一的扣除办法和标准来执行。 第四个统一 统一税收优惠政策。具体体现在：新税法根据国民经济和社会发展的需要，对现行税收优惠政策进行适当调整，将现行企业所得税以区域优惠为主的格局，调整为以产业优惠为主、区域优惠为辅的新的税收优惠格局。四个统一标志着“异税”时期行将结束。 实行两套税制的原因 自20世纪70年代末中国改革开放以来，给予外资企业超国民待遇的税收政策、土地使用政策等一直是吸引外资的重要手段。全国政协委员、经济学家林毅夫说，改革开放初期，中国资金、外汇短缺，市场体制不健全，给外资一定的超国民待遇是必要的。“给外资一定的优惠，有利于我们吸收更多的外资到中国来弥补资金的不足，增加出口，补充我们外汇的不足。当然为了加快和扩大对外开放，吸引外国资本和先进技术，我国对外资企业和内资企业采取了区别性税收政策，对一个由封闭走向开放、由计划经济走向市场经济的国家来说，这种区别性税收政策起到了它应有的历史作用。 两税合并的原因 然而随着经济发展，我国的经济社会情况和国际经济融合等发生了很大变化。近年来，国内企业要求统一税收待遇、公平竞争的呼声渐高。尤其是加入WTO过渡期已经结束，在全球经济一体化的背景下，内外资企业都面对相同的国内国际市场，所得税税率不同，企业税负不公，势必会影响和降低内资企业的竞争力。而且10余年来，内外分设的企业所得税制也暴露出一些问题。 其一、除了国内企业抱怨不公平外，由于税收政策双轨制存在漏洞，一些内资企业采取将资金转移到境外再投资到境内的办法，以享受外资优惠待遇，造成国家税款的流失。 其二、导致内外资企业税负压力二元化，迫使内资企业在同类产品的竞争中处于成本劣势，不利于培育本土企业的壮大； 其三、一些内资企业为了摆脱税负包袱，享受外资的税收优惠，常常不惜巨大代价使自己变成“合资企业”从而或者令企业受控于人，或者造成国有资产流失……并税后，这种身份歧视将烟消云散，有利于内外资企业的公平竞争。 两税合并的另外原因 此外，今天的中国与改革开放初期已经有很大不同。国家发改委宏观经济研究院张燕生说，中国的外汇储备已突破万亿美元大关，外汇与资本已经不再是中