刘建第3章税法专用课件.ppt

第三章 税收法律制度 该章内容构成 1.税收概述 2.主要税种（2010年新增） 3.税收征管 一、税收概述3.1 税收概述包括两部分内容： 1、税收的概念与分类 2、税法及构成要素 3.1.1税收的概念与分类 （一）税收的概念与分类 1、概念：实现国家职能、凭借政治权力、无偿取得财政收入 2、作用：组织财政收入；调控经济运行；维护国家政权；维护国家利益 3、特征：强制性、无偿性、固定性 3.1.1税收的概念与分类 4、分类 （1）征税对象：流转类；所得类；财产类；资源类；行为类 （2）分工体系：工商类；关税类（关税、代征的增、消、船） （3）征支权限：中央（关税、代征的增和消、消）；地方；中央与地方共享（增、企、资、证印） （4）计税标准：从价；从量（资、耕）；复合（卷烟和白酒的消费税） 3.1.2税法及构成要素 （二）税法及构成要素 1、税收与税法的关系 （1）联系：税收活动依照税法进行；税法是税收的法律依据和法律保障。 （2）区别：税收属于经济基础，税法属于上层建筑 3.1.2税法及构成要素 2、税法的分类 （1）功能作用：实体法（税种）；程序法（征管法、海关法、进出口关税条例） （2）税收管辖权：国内、国际、外国 （3）法律级次：税收法律（征管法、个税法、企税法）；税收行政法规（增税暂行条例）；税收规章（增税实施细则）；税收规范性文件（增税专用发票使用规定） 3.1.2税法及构成要素 3、税法的构成要素 ※最基本要素：纳税义务人、征税对象、税率 （1）征税人：税务、海关 （2）纳税义务人：直接负有纳税义务 （3）征税对象：区别税种的主要标志 （4）税目：征税对象的具体化 3.1.2税法及构成要素 （5）税率★：衡量税负轻重 ①比例税率：从价（增、营、企） ②定额税率：从量（资、车船） ③累进税率：全额累进；超额累进（个税）；超率累进（土地增值税） （6）计税依据：从价、从量、复合 （7）纳税环节 （8）纳税期限：按期、按次 3.1.2税法及构成要素 （9）纳税地点：机构地、活动地、财产地、报关地 （10）减免税：减税与免税；起征点；免征额 （11）法律责任：行政；刑事 二、主要税种3.2 ※税收体系：19种 （1）流转税4：增、消、营、关 （2）所得税2：企、个 （3）财产税5：城土、房、城房、车船、土增 （4）资源税1：资 （5）行为税7：城维、耕地、车购、牌照、船吨、印、契 二、主要税种3.2 主要税种的内容组成： 1、增值税 2、消费税 3、营业税 4、企业所得税 5、个人所得税 3.2.1增值税 （一）增值税 1、概念与分类 （1）概念：增值额 （2）征税对象：境内销售、工业性劳务、进口 （3）分类：生产型、收入型、消费型 2、纳税人：一般、小规模 3、税率：一般17% 3.2.1增值税 4、应纳税额：销项-进项 （1）销售额：价款；价外费用（换算） 组成计税价格=进口价格+关税+消费税 （2）销项税额：销售额×税率 （3）进项税额：①凭票抵扣：增票、完税凭证；②计算抵扣：免税农产品13%；运费7% 3.2.1增值税 5、小规模纳税人 （1）类型：工业企业50万元；其他企业80万元；非企业单位及个人 （3）征收率：3% 6、征收管理： （1）义务时间：收款或开票；报关进口 （2）纳税期限：按日（1、3、5、10、15）；按月；按季 （3）纳税地点：①固定：一般（机构地），特殊（有证机构地无证经营地）；②非固定：经营地；③进口：报关地 3.2.2消费税 （二）消费税 1、概念与计税方法 （1）种类：一般；特别（我国） （2）征税对象：生产、委托加工和进口应税消费品 （3）计税方法：从量、从价、复合 2、纳税人：征税对象+单位和个人 3.2.2消费税 3、税目与税率 （1）税目：14个，关注：高尔夫球及球具、高档手表、木制一次性筷子、实木地板 （2）税率：比例（白酒）、定额（黄啤） 4、应纳税额 （1）从价：销售额×税率（注意：组成） （2）从量：数量×单位税额 （3）复合：从价+从量 （4）抵扣：外购已纳税、连续生产 3.2.2消费税 5、征收管理 （1）义务发生：一般（销售）；进口（进口）；金银首饰、钻石（零售） （2）纳税期限：同增 （3）纳税地点：一般（核算地）；委托个人（委托方）；进口（报关地） 3.2.3营业税 （三）营业税 1、概念及特点 （1）概念：非工业性劳务、转无、销不 （2）特点：营业额为依据；大类设计；简便 2、纳税人：单位和个人 3、税率：交建邮文3，服无不金5，娱20 3.2.3营业税 4、应纳税额：营业额×税率 5、征收管理 （1）义务发生：收款或收据 （2）纳税期限：按日（5、10、15）；按月；按季 （3）纳税地点：一般、无形资产、扣缴（机构地或居住地）；建筑劳务（发生地）；土