扶持中小企业发展的收税优惠政策.doc

市国税局税收宣传系列之十一 扶持中小企业发展的税收优惠政策 时间:2011-11-17 　　为贯彻落实市委市政府扶持中小企业发展的工作部署，市国税局对现行扶持民营经济中小企业发展的税收优惠政策进行梳理、归类，以更好的支持和服务中小企业的发展。　　一、对符合国家规定条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税；到2015年底，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。　　小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。　　二、对被认定为高新技术企业的企业，减按15％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：1.产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；　　2.研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；　　3.高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；　　4.科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；　　5.高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。　　三、对创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上，凡符合国家规定条件的，可按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。　　四、企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以按照国家规定免征、减征企业所得税。　　五、 企业从事港口码头、机场、铁路，公路、城市公共交通、电力、水利等国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。　　六、 企业从事国家规定的符合条件的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能技术改造、海水淡化等环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受此优惠项目。　　七、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。　　八、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。　　九、 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。包括：1.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；　　2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。　　采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。　　十、企业一个纳税年度内的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。　　十一、企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。　　十二、企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。　　十三、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策。　　1.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。　　2.我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。　　3.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。　　4.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。　　5.集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有