2012年度企业所得税汇算清缴培训.ppt

2012年企业所得税新文件 国家税务总局公告 2012年第14号 ——小型微利企业预缴 2012年第15号 ——应纳税所得额若干问题 2012年第27号 ——核定征收 2012年第40号 ——政策性搬迁管理 2012年第57号 ——跨地区汇总纳税企业征管 2013年第11号 ——政策性搬迁管理 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（2012年第57号） 原跨地区经营汇总纳税企业所得税征管的文件： 国税发〔2008〕28号——已废止 国税函〔2008〕 747号——已废止 国税函〔2009〕 221号——已废止 国税发〔2009〕 79号 国税发〔2008〕 120号 税务总局公告2011年第25号 税务总局公告2012年第12号 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（2012年第57号） 第五条 …… （四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。 …… 原政策 撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库。 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（2012年第57号） 第六条 汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳…… 原政策 汇算清缴应缴应退税款在总分构办理补退税，不在总分机构之间进行分摊。 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（2012年第57号） 第十条 汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照本办法规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。 …… 原政策 总机构在年度终了后5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。 各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（2012年第57号） 第十五条 总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例…… 。 原政策 总机构应按照 以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例…… 。 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（2012年第57号） 第十七条 …… 本办法所称分支机构资产总额，是指分支机构在经营活动中实际使用的应归属于该分支机构的资产合计额。 原政策 资产总额，是指分支机构拥有或者控制的除无形资产外能以货币计量的经济资源总额。 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（2012年第57号） 第十七条 …… 本办法所称上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额，是指分支机构上年度全年的营业收入、职工薪酬数据和上年度12月31日的资产总额数据，是依照国家统一会计制度的规定核算的数据。 一个纳税年度内，总机构首次计算分摊税款时采用的分支机构营业收入、职工薪酬和资产总额数据，与此后经过中国注册会计师审计确认的数据不一致的，不作调整。 原政策 各分支机构的经营收入、职工工资和资产总额的数据均以企业财务会计决算报告数据为准。 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（2012年第57号） 第二十七条 …… 总机构应将查补所得税款（包括滞纳金、罚款，下同）的50%按照本