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《审计学》武汉理工大学2013 没跟我签合同也不行，就是因为我信任了你验证过的报表才遭受损失，你得赔！ 可我不是故意的! 那又怎么样？你以为，不是故意就可以没事了？ 你等着，我回去我的工作底稿拿来，为自己洗清罪责。 《审计学》武汉理工大学2013 《1934年证券交易法》 每个SEC管辖下的公开发行公司，均须向SEC呈送经注册会计师审计过的年度会计报表。如果这些报表令人误解，公司及其注册会计师对买卖公司证券的任何人负有责任，除非被告能证明其出于善意，且并不知道会计报表是不实或令人误解的。 与1933年证券法比较 （1）责任对象范围扩大； （2）责任减轻：限定在重大过失和欺诈； （3）举证责任：原告。注册会计师只须证明其无重大过失和欺诈即可。 《审计学》武汉理工大学2013 你小子，又骗了我一次，你得赔！ 凭什么说我是故意骗你？证据？ 我…… 找不到证据，没门！ 《审计学》武汉理工大学2013 第四节 中国注册会计师的法律责任 中国注册会计师法律责任的发展过程 中国注册会计师法律责任的规范 注册会计师防范对策（思考） 《审计学》武汉理工大学2013 中国注册会计师法律责任的发展过程 酝酿阶段（1981-1991） 萌芽阶段（1992-1995） 标志为老三案（深圳原野、北京长城、海南中水）的查处 纵深发展（1996至今） 1996年1月1日，《中国注册会计师独立审计准则》的颁布，标志着中国注册会计师法律责任的发展进入纵深阶段。 引自《注册会计师审计原理》 《审计学》武汉理工大学2013 原野案例简介 原野公司的前身是深圳市原野纺织股份有限公司，于1987年7月23 日经深圳市政府批准成立，注册资本为150万元，1988年改为中外合资，1990年挂牌交易，成为中国第一家中外合资股份制上市公司。 按照招股说明书，该公司在1990年上市时，已经发展为以实业为强大后盾，工技贸为一体的多功能、多元化、跨地区、跨行业外向型集团式公司。 “以150万元起步，两年间净资产增长了60 倍” 从国有资产占绝对控股地位（90/150），到仅占1.4%，（90/6550）---“使得数千万的国有资产成功地转移到私人手中”—“经典之举”。 《审计学》武汉理工大学2013 事务所的主要失职 （1）对验资中的重大不实，频繁变更股东、虚增资本，大幅度调整账面，对升值部分不合理分配，以及在资产评估中虚列资产，以及由此导致的大量资产落入外商手中，深圳市特区会计师事务所均未提出任何异议，犯有重大过失。 （2）对下属三个子公司验资严重不实，（其中绝大部分为原野公司投资却列为外商投资）事务所未作核实，全部予以确认。 （3）对连续三年的虚报盈利，未作任何揭示，均以确认。甚至还帮助公司做假帐，通过有关部门检查。 《审计学》武汉理工大学2013 对原野事件的查处 中国注协、财政部会计事务管理司联合调查，广东省财政厅於1992年处理意见如下： 深圳特区事务所立即停业整顿，冻结一切资产，并派出得力干部组成工作组，负责整顿。 注销马昌时、张应琳、朱琇琳的注会资格。 《审计学》武汉理工大学2013 原野公司审计案例的意义 中国上市公司第一审计大案要案，中国注协以此为契机，开始了中国注册会计师行业的第一次行业清理整顿活动，随后陆续出台了《独立审计准则》和《中国注册会计师职业道德基本准则》。 2 《审计学》武汉理工大学2013 本章小结 注册会计师法律责任的界定，直接关系到社会审计质量的高低，并影响市场经济的有序运行。其法律责任包括行政责任、民事责任、刑事责任。要理解注册会计师的法律责任，首先应当严格区分管理层责任、治理层责任和注册会计师的责任等不同意义的概念，以区分审计者和被审计者各自的职责。 其次，法律责任的归责原则是界定注册会计师法律责任的重要前提，适用于注册会计师民事法律责任的归责原则主要包含过错责任原则和公平责任原则。 本章第三节介绍了美国、法国及日本的注册会计师法律责任。在我国，近年也颁布了不少关于注册会计师法律责任的法律及法规，主要法规有《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国公司法》以及《中华人民共和国刑法》等。 《审计学》武汉理工大学2013 谢谢！ 为什么说1933年证券法建立了注册会计师法律责任的最严格标准？ 《审计学》武汉理工大学2013 第11章 注册会计师的法律责任 2学时 《审计学》武汉理工大学2013 第一节 注册会计师法律责任的概述 有关概念的区别 注册会计师法律责任的成因 注册会计师法律责任的种类 《审计学》武汉理工大学2013 一、有关概念的区别 管理层的责任 治理层的责任 注册会计师的责任 三者的关系 《审计学》武汉理工大学2013 二、注册会