讲义-4审计准则(2015-04)综述.ppt

本章重点难点：审计准则作用、国家审计准则、注册会计师执业准则体系及内容 背景资料： 安然公司情况介绍（参考书P425）。 安达信会计师事务所：安达信会计师事务所（Arthur Andersen），总部设于美国芝加哥，曾为全球前五大会计师事务所之一。安达信会计师事务所在全球专业服务业处于领导地位。它凭借自身在企业咨询、审计、税务和企业融资等领域全面深入的专业技术、经验和知识，向客户提供一体化的解决方案，并在一些国家和地区提供法律咨询服务。安达信在全世界84个国家拥有85000多名员工。 案例：安达信会计师事务所的倒塌 ——对注册会计师执业准则的影响 多年来，安达信公司经常被世界主要媒体及出版物评为“最适合工作的公司”，并在有关客户满意度的独立调查中持续名列榜首。 安达信自1985年开始为安然公司做审计，做了整整16年。除了单纯的审计外，安达信还提供内部审计和咨询服务。20世纪90年代中期，安达信与安然签署了一项补充协议，安达信包揽安然的外部审计工作。不仅如此，安然公司的咨询业务也全部由安达信负责。2001年，安然公司付给它的5200万美元的报酬中一半以上的收入（2700万美元）是用来支付咨询服务的。 安然从1997年到2001年间虚构利润5.86亿美元，并隐藏了数亿美元的债务。美国监管部门的调查发现，安然公司的雇员中居然有100多位来自安达信，包括首席会计师和财务总监等高级职员，而在董事会中，有一半的董事与安达信有着直接或间接的联系。 2001年10月安然公司财务丑闻爆发，美国证监会（SEC）宣布对安然进行调查。随着安然公司的倒塌，2002年8月31日，安达信会计师事务所宣布，从即日起放弃在美国的全部审计业务，正式退出其从事了89年的审计行业。 　　2002年10月，美国休斯敦联邦地区法院对安达信妨碍司法调查做出判决，罚款50万美元，并禁止它在5年内从事业务，此次裁决使安达信成为美国历史上第一家被判“有罪”的大型会计行。 2005年5月31日，美国最高法院推翻了安达信公司妨碍司法的判决，认定先前判决缺乏充分证据。也许对安达信而言，3年后虽然终于等到最高法院为其翻案，但实际意义可能将只限定于“还其清白”的范畴。充其量这一最终裁定也只能使安达信在民事诉讼中则可以处于一个比较有利的位置，而合伙人也可能不会因为败诉而赔得倾家荡产。 2005年12月5日，美司法部放弃了对安达信的诉讼。这一决定使安达信负责安然审计的大卫·邓肯可能免除牢狱之灾。安达信仅有约200个管理人员，他们的工作主要是与代表股东的律师们就安达信提供给安然和其他客户的服务进行协商。 安达信在安然事件中存在的问题： 1、安达信出具了严重失实的审计报告和内部控制评价报告。安然公司自1985年成立以来，其财务报表一直由安达信审计。2000年度，安达信为安然公司出具了两份报告，一份是无保留意见加解释性说明段（对会计政策变更的说明）的审计报告，另一份是对安然公司管理当局声称其内部控制能够合理保证其财务报表可靠性予以认可的评价报告。安然从1997年到2001年间虚构利润5.86亿美元，并隐藏了数亿美元的债务。安然公司2001年11月向SEC提交了报告，对过去5年财务报表进行了重大的重新表述，并明确提醒投资者：1997至2000年经过审计的财务报表不可信赖。换言之，安然公司安达信审计的财务报表严重偏离了安然公司的实际情况。 ??? 安达信在安然事件中存在的问题： 2、安达信对安然公司的审计缺乏独立性。从美国国会等部门初步调查所披露的资料和新闻媒体的报道看，安达信对安然公司的审计至少缺乏形式上的独立性，主要表现为： ①安达信不仅为安然公司提供审计鉴证服务，而且提供收入不菲的咨询业务。 20世纪90年代中期，安达信与安然签署了一项补充协议，安达信包揽安然的内部审计工作。不仅如此，安然公司的咨询业务也全部由安达信负责。2001年，安然公司付给它的5200万美元的报酬中一半以上的收入（2700万美元）是用来支付咨询服务的。 　 ②安然公司的许多高层管理人员为安达信的前雇员，他们之间的密切关系至少有损安达信形式上的独立性。 安达信在安然事件中存在的问题： 3、安达信在已觉察安然公司会计问题的情况下，未采取必要的纠正措施。国会调查组获得的一份安达信电子邮件表明，安达信的资深合伙人早在2001年2月就已经在讨论是否解除与安然公司的业务关系，理由是安然公司的会计政策过于激进。安达信已经意识到事态的严重性了。尽管如此，安达信并没有主动向证券监管部门报告，也未采取其