中级实务计算题分析报告.doc

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关资料如下： 资料一：2014年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1000万元，增值税税额为170万元，付款期为3个月。 资料二：2014年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。 资料三：2015年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2015年5月16日以银行存款支付上述所有款项。 资料四：甲公司2014年度财务报告已于2015年4月20日报出，不考虑其他因素。 要求： （1）编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。 （2）判断说明甲公司2014年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由；如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。 （3）编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。 答案(1)2015年8月1日 借：固定资产1000 应交税费—应交增值税（进项税额）170 贷：应付账款 1170 （2）应该确认预计负债。 理由：甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%。履行该义务很可能导致经济利益流出的企业，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，且金额能够可靠计量，应当确认预计负债,确认金金额=5+(20+30)/2=30（万元） 会计分录： 借：营业外支出 25 管理费用 5 贷：预计负债 30 （3）2015年5月8日： 借：预计负债 30 营业外支出 25 贷：其他应付款 55 2015年5月16日支付款项时： 借：其他应付款 55 应付账款 1170 贷：银行存款 1225 甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有： 资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。 资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。 资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。 资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。 要求：（1）分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。 （2）分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。 （3）计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。 （4）编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。 答案1）甲公司2014年度应纳税所得额=10070-200/10（税法上无形资产摊销金额）-40（国债免税利息收入）+100（补提的坏账准备）=10100（万元）甲公司2014年度应交所得税=10100*15%=1515（万 （2）1资料一：该无形资产的使寿命不确定，且2014年年末计提减值准备，所以该无形资产的账面价值200万元，税法上按照10年进行摊销，因而计税基础=200-200/10=180（万元），产生应纳税暂时性差异=200-180=20（万元），确认递延所得税负债=20%25%5（万元）。 2资料二：该持有至到期投资的账面价值与计税基础相等，均10000万元，不产生暂时性差异，不确认递延所得