第十三章收入和利润.ppt

一、利润及其构成 （一）利润的概念 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。 其中，直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、最终会引起所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 第二节 利润 （二）利润的构成 在利润表中，利润的金额分为营业利润、利润总额和净利润三个层次计算确定。 1.营业利润 营业利润，是指企业一定期间的日常活动取得的利润。营业利润的具体构成，可用公式表示如下： 2.利润总额 利润总额，是指企业一定期间的营业利润，加上营业外收入减去营业外支出后的所得税前利润总额，即： 3.净利润 净利润，是指企业一定期间的利润总额减去所得税费用后的净额，即： （三）营业外收入与营业外支出 1.营业外收入 营业外收入，是指企业取得的与日常生产经营活动没有直接关系的各项利得。 2.营业外支出 营业外支出，是指企业发生的与日常生产经营活动没有直接关系的各项损失。 * 3.附有销售退回条件的商品销售 附有销售退回条件的商品销售，是指购买方依照有关协议有权退货的销售方式。 如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性作出合理估计，应在发出商品后，按估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入； 如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在所售商品的退货期满时确认收入。 2*11年1月1日，华联实业股份向D公司销售商品2000件，单位售价300元，单位生产成本250元。华联公司发出商品并开出增值税专用发票，专用发票上列明的增值税销项税额为102 000元，货款已如数收存银行。根据协议规定，6月30日之前，D公司有权将未出售的商品如数退回华联公司，华联公司根据实际退回数量，给D公司开具红字增值税专用发票并退还相应货款。华联公司以往经验，可以合理估计退货率为20%。则华联公司相关的会计处理如下： 例13—12A （1）2*11年1月1日，华联公司发出商品并如数收到货款： 借：银行存款 702 000 贷：主营业务收入 600 000（全部） 应交增值税（进项税额） 102 000 借：主营业务成本 500 000 贷：库存商品 500 000 （2）2*11年1月31日，确认可能发生的销售退回： 借：主营业务收入 120 000 贷：主营业务成本 100 000 预计负债 20 000 例13—12B （3）2*11年6月30日，退货期满。 ①若退回400件商品（20%）：则 应冲减的收入120 000，应转回的成本100 000，应退回的锁销项税额20 400，应退还的货款140 400（120000+20400） 借：库存商品 100 000 应交增值税（销项税额） 20 400 预计负债 20 000（140400-100000-20400）【其实是抵消上一问中提前贷的“预计负债”】 贷：银行存款 140 400 例13—12C （3）2*11年6月30日，退货期满。 ②若退回500件商品（25%）：则 应冲减的收入150 000，应转回的成本125 000，应退回的锁销项税额25 500，应退还的货款175 500： 借：库存商品 125 000 应交增值税（销项税额） 25 500 主营业务收入 30 000 预计负债 20 000 贷：银行存款 175 500 主营业务成本 25 000 例13—12C （3）2*11年6月30日，退货期满。 ③若退回350件商品：则 应冲减的收入105 000，应转回的成本87 500，应退回的锁销项税额17 850，应退还的货款122 850： 借：库存商品 87 500 应交增值税（销项税额） 17 850 主营业务成本 12 500 预计负债 20 000 贷：银行存款 122 850 主营业务收入 15 000 例13—12C 按上例，若华联公司在发出商品时无法合理估计退货的可能性，其他条件不变，则华联