结账(精华版)综述.ppt

结账 二、 结账 结账就是会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务事项全部登记入账后，计算出本期发生额和期末余额。 结账的内容： 1、结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润； 2、结出各资产、负债和所有者权益账户本期发生额合计和余额。 * 一、结账的程序 结账前，保证 本期发生的经济 业务事项都已正 确登记入账 按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登帐 计算本期发生额、期末余额，办理结账、转入下期 结平损益类账户，按核算要求转入“本年利润” * ※二、结账的方法 1.不需按月结计本期发生额的账户（如各项应收、应付款明细账和各项财产物资明细账等） 2.需要按月结计发生额的账户（如库存现金、银行存款日记账和收入、费用等明细账 ） 3.需要结计本年累计发生额的明细账户 4.总账账户的结账 5.年终，有余额的账户 * 　　　※二、结账的方法 　1.不需按月结计本期发生额的账户（如各项应收、应付款明细账和各项财产物资明细账等） 　　　每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。 * 应收账款——A公司 2012年 凭证 号数 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 11 1 期初余额 借 8000.00 15 转3 销售商品 15 000.00 借 23000.00 26 银收2 收到货款 10 000.00 借 13000.00 28 银收3 收到货款 5 000.00 借 8 000.00 * 　　2、需要按月结计发生额的账户（如库存现金、银行存款日记账和收入、费用等明细账 ） 　　　要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计 ”，并在下面划通栏单红线 * 银行存款日记账 2007年 凭证号数 对方科目 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 11 1 期初余额 10 000.00 1 银收1 主营业务收入等 销售商品 15000.00 25 000.00 1 银收2 应收账款 收到货款 8 000.00 33 000.00 1 银付1 管理费用 支付报刊费 400.00 32 600.00 本日合计 23000.00 400.00 32 600.00 3 银付2 材料采购 购料 5 000.00 27 600.00 …… 29 银收9 主营业务收入等 销售商品 20000.00 47 600.00 30 本月合计 43000.00 5400.00 47 600.00 * 　　　3、需要结计本年累计发生额的明细账户 　　　结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”，并在下面划通栏单红线。 　　　12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，下划通栏双红线。 * * 银行存款日记账 2010年 凭证号数 对方科目 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 12 1 期初余额 10 000.00 1 银收1 主营业务收入等 销售商品 15000.00 25 000.00 1 银收2 应收账款 收到货款 　8000.00 33 000.00 1 银付1 管理费用 支付报刊费 　400.00 32 600.00 本日合计 23000.00 　400.00 32 600.00 3 银付2 材料采购 购料 5 000.00 27 600.00 …… 29 银收9 主营业务收入等 销售商品 20000.00 47 600.00 30 本月合计 43000.00 5400.00 47 600.00 本年累计 98000.00 75000.00 32000.00 结转下年 * 　　　4、总账账户平时只需要结出月末余额。 年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，“本年合计”通栏双红线 * * 　　　5、年终结账，有余额的，将余额结转下年，“结转下年”，在下一年度新建账户的第一行填写余额，“上年结转” * 　　　在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 新旧账簿有关账户之间的余额结转，无须编制记账凭证。 * 　　　需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，只要在此行记录下划一单红线，不需另结出“本月合计”数。 　　　 　　　 *