15谁负担了税收_20130415.docx

谁负担了税收？关键字：征税，税负分配，国家开放大学五分钟课程所属系列课程：宏微观经济学——供需理论教学目标：认知目标：应用 情感目标：反应技能目标：感知课程简介：本微课程是关于宏微观经济学中供需理论的学习资源，主要讲授了税负对供给和需求曲线的影响，买方和卖方如何分摊税收。通过政府为冰激凌节筹措经费的虚拟案例，分别探讨“向买者征税”和“向卖者征税”两种情况，并进行对比。最终得出结论：“向买者征税”和“向卖者征税”两种情况对买者和卖者的影响相同。序号（可选）知识点（必填）解说词（必填）字幕（必填）画面要求（可选）备注（可选）1案例某市政府想举办“冰激凌节”，节日期间将有免费演唱会、儿童游乐活动。为了筹集活动经费，该市决定对每个冰激凌多征收0.5元的税。2案例当这项计划公布后，卖冰激凌的人提出异议，他们抱怨自己的竞争压力大，利润非常低，应该让买冰激凌的人支付税收；这时，冰激凌的消费者站出来回应，诉说生活不易，入不敷出，要这么高的价钱来买冰激凌，他们很不情愿。僵持中，人们纷纷帮政府出主意，有人提出这样一个建议：由政府制定政策，规定买方和卖方各支付一半税收，这样的话双方就都不抱怨了。但是，事情是不是这么简单呢？买者支付一半税收，卖者支付一半税收的建议是否可行呢？3引出问题为了分析此项建议，我们需要分析三个问题：第一，当政府对一种商品征税时，谁来承担税收负担？是商品的买者还是卖者？第二，如果买者与卖者分摊税收负担，什么因素决定如何进行分配？第三，政府能不能简单地用政策或立法来分配税收负担呢？将三个问题用动画表现出来，让学生能记住问题是什么这个例子的原型来源于曼昆的《经济学原理》4向买者征税的影响首先，我们来考虑对商品的买方征税。买方付税5假设，在正常情况下，冰激凌的价格是3元。市政府拟定条款，要求冰激凌的买方每购买一个冰激凌，向政府支付0.5元的税收。这项条款会怎样影响冰激凌的买方和卖方呢？买方付税怎样影响冰激凌的买方和卖方？6冰激凌的价格是3元，意味着，S和D1的交点对应的价格是3元。交点是供给和需求达到均衡的点。因为，消费者只要购买冰激凌就不得不向政府支付税收，所以，消费者实际购买冰激凌的价格是3.5元。在这个因素影响下，冰激凌的需求量会减少，需求曲线从D1移动到D2，其移动幅度正好是税收量0.5元。无动画顺序：坐标系建好之后，先出S和D1，然后复制D1移动到D2.注：在图上对比“3元”和“2.5元”7与此同时，冰激凌的卖方不会受到税收的影响，因此供给曲线不会移动。无图像同上8对比原来的均衡和新均衡，冰激凌的均衡价格从3元下降到2.8元，均衡数量从100个减少为90个。买方买得少了，卖方卖得少了，冰激凌市场的规模减小了！无图像同上9从图上看，由于价格下降，卖方从每个冰激凌上的收益，比之前少了0.2元。虽然买方付给卖方的价格也变成了2.8元，但是，加上买方向政府交纳的0.5元的税，买一个冰激凌的实际价格升高到了3.3元。由此，卖方少收入了0.2元，买方多支出了0.3元。向买方征税使买方和卖方的状况都变坏了。无图像同上10向卖者征税的影响那么，如果政府对冰激凌卖方征税呢？卖方付税11对卖方者征税增加了销售冰激凌的成本，虽然市场价是3元，但是卖方实际获得的价格变成了2.5元。所以，最初受到影响的是冰激凌的供给量。为了弥补税收的影响，供给曲线从S1向上移动到S2，价格上升0.5元。卖方付税怎样影响冰激凌的买方和方者？动画顺序：坐标系建好之后，先出S1和D，然后复制S1移动到S2.注：在图上对比“3元”和“3.5元”12由于并不向买方征税，冰激凌的需求量不受影响，所以，需求曲线不变。无图像同上13当市场从旧均衡点向新均衡点移动时，冰激凌的均衡价格从3元上升到3.3元，而均衡数量从100个减少为90个。由于市场价格上升，买冰激凌的价格涨了0.3元。卖冰激凌的价格虽然也上升了，但是，卖方只能得到税后的2.8元。看来，结果与向买方收税是一样的：卖方少收入了0.2元，买方多支出0.3元。向卖方征税也使买方和卖方的状况都变坏了。无图像同上14税负分配原理对比上述两种情况，我们得到了这样的结论：对买者征税和对卖者征税作用是相同的，唯一差别是，谁把钱直接交给政府；无论政府向谁征税，增加的税收都会影响市场供需关系变化。在新的市场均衡条件下，买卖双方实际分别承担了税负，其结果是导致市场的萎缩。对买者征税和对卖者征税作用是相同的，在新的市场均衡条件下买卖双方实际上分别承担了税负。用动画表示“谁把钱交给政府”15思考题最后，请你运用所学知识简单分析下面的问题：2013年2月20日出台的“新国五条”及随后的实施细则表明：对出售自有住房的，按转让所得，征收20%的个人所得税。你认为这样最终会由谁负担税收？为什么？编写者：苏鸣放 编写日期：2013-04-15