黄美娟-内部控制规范(正式)综述.ppt

单位内部控制的外部检查与审计 外部检查 外部审计 国务院财政部门及其派出机构 县级以上地方各级审计机关 县级以上地方各级财政部门 国务院审计机关及其派出机构 监督检查建立和实施情况 调查了解建立和实施的有效性，揭示缺陷 有针对性地提出检查（审计处理）意见和建议，并督促整改 七、评价与监督 谢谢大家! * * * * * 支 出 流 程 图 规范 大额 资金 使用 流程 图 规范 岗 位 分 工 流 程 图 规范 大额债务的举借和偿还 属于重大经济事项 债务内部管理制度 根据国家规定可以举借债务的单位 应当建立健全债务内部管理制度 并由单位领导班子集体研究决定 额外要求 不得由一人办理债务业务的全过程 应当进行充分论证 基本要求 会计核算和档案保管工作 加强债务的对账和检查控制 明确债务管理岗位的职责权限 日常管理 定期与债权人核对债务余额 进行债务清理，防范控制财务风险 确保“四对七岗位”相分离 政府采购内部管理制度及其不相容岗位 政府采购管理制度的内容 政府采购预算与计划管理 内部审批 需求制定 相分离 政府采购活动管理 验收管理等 政府采购管理岗位设置 合理设置岗位 明确相关岗位的职责权限 文件复核 文件准备 验 收 合同签订 保 管 验 收 相分离 相分离 相分离 单位应当加强对政府采购业务预算与计划的管理 政府采购业务预算与计划的管理 “三部门或岗位”间的沟通协调机制 建立沟通协调机制 预算约束 编制依据 按照已批复的预算安排政府采购计划 本单位实际需求 资产管理等 政府采购 预算编制 相关标准 单位应当加强对政府采购活动的管理 政府采购活动的管理 “五部门或岗位”间的协调、制约机制 归口管理与协调机制 内部审核 加强对政府采购申请的内部审核 实施归口管理 资产管理 政府采购 财会 内部审计 纪检监察 加强对政府采购进口产品、变更政府采购方式等事项的 内部审核 严格履行审批手续 按规定发布采购信息 按规定选择采购方式 三、政府采购业务控制 单位应当加强对政府采购项目验收的管理 政府采购项目验收的管理 所购物品的“五个方面” 验收依据 验收内容 验收人员 出具验收证明 其他相关内容 由指定部门或专人进行 政府采购文件 规定的验收制度 品种 质量 数量 规格 验收结果 三、政府采购业务控制 单位应当加强对政府采购业务质疑投诉答复的管理 政府采购业务质疑投诉答复的管理 按照国家有关规定做好政府采购业务质疑投诉答复工作 责任部门 答复依据 参加部门 指定相关部门参加 指定牵头部门负责 三、政府采购业务控制 单位应当加强对政府采购业务的记录控制 政府采购业务的记录控制 定期对政府采购业务信息进行分类统计 基本内容 并在内部进行通报 统计通报 妥善保管政府采购业务相关资料 采购预算与计划 评标文件 合同文本 验收证明等 投标文件 招标文件 各类批复文件 三、政府采购业务控制 单位应当加强对涉密政府采购项目安全必威体育官网网址的管理 政府采购项目安全必威体育官网网址的管理 对于涉密政府采购项目 应当与相关供应商签订必威体育官网网址协议 或者：在合同中设定必威体育官网网址条款 或者：与采购中介机构签订必威体育官网网址协议 三、政府采购业务控制 单位应当建立健全资产内部管理制度 资产内部管理制度 明确相关岗位的职责权限 对资产实行分类管理 基本要求 应当合理设置岗位 主要内容 基本目标 实物、无形资产管理 银行账户管理 货币资金管理 确保资产有效使用 确保资产安全 对外投资管理 四、资产控制 确保不相容岗位相互分离 货币资金管理的岗位责任制 单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制 签字盖章 不得由一人办理资金业务的全过程 合理 设置 岗位 出纳限定 按照规定应当由有关负责人签字或盖章的 岗位设置 出纳工作的“三不准” 印章保管 严禁一人保管收付款项所需的全部印章 不得兼管会计档案保管 不得兼管收支、债权、债务账目的登记 不得兼管稽核 财务专用章应当由专人保管 应当严格履行签字或盖章手续 并做到 人走柜锁 负责保管印章的人员要 配置单独的保管设备 个人名章应当由本人或其授权人员保管 银行账户的管理 单位应当加强对银行账户的管理 严格按照规定的审批权限和程序 撤销银行账户 开立银行账户 变更银行账户 四、资产控制 盘点库存现金 货币资金的核查控制 单位应当加强货币资金的核查控制 核查人员 定期和不定期抽查、盘点、核对 指定不办理货币资金业务的会计人员 核查内容 核查目的 核查形式 核对银行存款余额 核对是否账实相符、账账相符 抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表 结果处理 对调节不符 可能存在重大问题的未达账项 应当及时查明原因 并按照相关规定处理 四、资产控制 实物资产和无形资产的管理 单位应当加强对实物资产和无形资产的管理 归口管理 明确 资产使用 保管责任人 管理