宏观调控法原理(二).doc

（二）多项选择题 1.税务机关采取税收保全措施有着严格的适用条件。下列几种情况哪些属于税务机关采取税收保全措施必须满足的条件?（ A、B、C ） A税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的 B纳税人不能提供纳税担保的 C必须经县级以上税务局(分局)局长批准 D扣押、查封物品的价值，须与纳税人应履行的纳税义务相当 2.某企业从事服装销售业务，经工商登记机关登记取得营业执照。就税收法律关系而言，该个体户必须实施下列哪些行为？（ A、B ） A自领取营业执照之日起30日内向税务机关办理税务登记 B设置账簿 C向税务机关预缴纳税保证金 D从商店购买增值税专用发票 3.某个体工商户拖欠个人所得税税款2万元，经数次催缴仍未交纳。主管税务机关对其采取的下列措施哪些是错误的？（ C、D ） A书面通知银行从其个人储蓄存款中扣缴税款 B扣押其价值相当于2万元的货物，以拍卖所得抵缴税款 C注销其税务登记 D申请人民法院强制执行 （三）不定项选择题 1.采用自行贴花缴纳印花税的，纳税人应：（ B、C、D ） A自行申报应税行为 B自行计算应纳税额 C自行购买印花税票 D自行一次贴足印花税票并注销 2.下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有：（ A、C ） A缓期征税权 B税收行政法规的制定权 C税法执行权 D提起行政诉讼权 3.下列各项中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有：（ C、D ） A税务机关不予依法办理出口退税引起的税务争议 B税务机关不予认定为增值税一般纳税人引起的税务争议 C因税务机关适用法律错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补偿二年前税款引起的争议 D因纳税中介机构计算错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补偿三年前的税款引起的税务争议 简答题 简述我国的流转税法的概念和类型。 答：流转税法是调整以商品流转额和非商品流转额为征税对象的一系列税收关系的法律、法规的总称。类型：1、增值税（以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象的一种税，增值税已经成为中国最主要的税种之一）2、消费税（以应税消费品的流转额作为征税对象的一种税，是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收）3、营业税（对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税）4、关税(指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口国所征收的税收)。 案例分析题 1润泽有限责任公司未按照规定期限缴纳税款，当地税务局即下达通知，责令其在15天之内缴纳，15天后该公司仍未缴纳税款。根据以上案情，回答下列问题： （1）此时润泽公司法定代表人甲要求办理出境手续，法定代表人甲的正确做法应该是什么？税务机关又应该如何处理？ （2）税务局对润泽公司采取了强制执行措施，但是发现扣押的房产有部分已经被首先设定了抵押，抵押权人为乙公司。问税收和担保物权哪一个优先？ （3）税务局对润泽公司采取了强制执行措施后，此时该公司又被工商行政管理机关发现有销售假冒伪劣商品的行为，决定对其处以3 000元的罚款，并处没收违法所得。问工商行政管理机关的罚款和税收机关的税收哪一个优先执行？ （4）税务机关发现润泽公司有哪些行为时使得税款征收无法实现，可以依照合同法的规定行使代位权或者撤销权？ 答：（1）根据《税收征收管理法》第44条的规定：欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。而润泽公司的法定代表人甲要出境应，满足以下两点。1、向税务机关解清应纳税款及滞纳金；2、向税务机关提供与欠缴税款数额相当的担保。否则税务机关可以采取措施，通知出境管理机关阻止甲出境。 （2）根据《税收征收管理法》第45条第1款的规定：税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。换言之，有财产担保的债权＞税务机关征收税款＞无财产担保的债权，但是，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者留置之前的，税收仍然应当优先于抵押权、质权和留置权等担保物权行使，即发生在前的税款＞发生在后的有担保的债权。又根据第46条的规定：纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。因而，本案乙的抵押权设定在先，故优先于税款的征收，同时乙有权要求税务机关提供润泽公司的欠税情况说明。 （3）根据《税收征收管理法》第45条第2款的规定：纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没