尼日利亚税收制度概述102.doc

尼日利亚税收制度概述 　　尼日利亚制定了完整的税法。为方便我对外投资合作企业更好地了解当地税制，现作一简要介绍。 　　一、尼税收征管体系 　　尼实行联邦制，设有联邦、州和地方三级政府。与此相对应，尼税收征管也实行联邦、州和地方三级管理，各级政府负责征收不同的税种。 　　（一）联邦税 　　联邦税由尼联邦国内税收局（Federal Inland Revenue Service）负责征收，主要包括公司所得税、石油利润税、增值税、教育税、公司资本收益税、公司印花税、公司扣缴税、信息技术发展费等税种。此外，联邦首都区居民的个人所得税、个人扣缴税、资本收益税、印花税，尼外交部职员、警察人员、武装人员的个人所得税，以及非尼日利亚居民的个人所得税也由尼联邦国内税收局征收。 　　（二）州内税 　　州内税由各州的州内税收委员会（State Board of Inland Revenue）负责征收，主要包括州内居民的个人所得税、个人扣缴税、资本收益税、赌博和彩票税，以及商用场所注册费、州首府道路注册费等。 　　（三）地方税 　　地方税由地方政府税收委员会（Revenue Committee）负责征收，主要是与地方政府行政管理有关的税费，比如酒税、出生和婚姻注册费、公共广告费、州首府以外的道路注册费、动物牌照费、电视许可费等。 　　二、尼税收征管程序 　　尼税务征收以纳税人申报为主，税务机关负责监督和催缴。纳税的基本程序如下： 　　1、纳税人在就近的联邦国内税收局办公室或地方税务部门注册，取得税务编号； 　　2、纳税人在规定的纳税期内开展自评，计算出应缴税额； 　　3、纳税人根据自评结果填写税务申报表，连同审计报表、固定资产表、负债表等报表，到税务部门核准的银行[1]缴税。银行代收税款及各种申报表后，向纳税人出具收款凭证； 　　4、纳税人依据银行凭证向税务部门换取正式收据，并办理完税证明。 　　三、尼主要税种 　　（一）公司所得税 　　根据尼公司所得税法，公司应就其一个纳税年度内的全部收益缴纳所得税。应税收益包括经营收入、租金、分红、利息、折扣、特许权使用费、养老金收益、年金，以及来自于短期货币工具如政府债券的收益等内容。 　　1、纳税人 　　在尼从事经营活动并获得收益的所有公司，均构成纳税义务人。但在尼注册设立的公司，以其全球范围内的收益计算应税收益，外国公司仅以其在尼获得的收益缴纳所得税。 　　2、税率 　　根据尼公司所得税法，该税的税率为应税收益的30%。但如果企业在一个纳税年度内未获得利润，或其取得的全部利润少于公司所得税法规定的最低标准，则应按照最低纳税标准缴税，具体如下： 　　（1）营业额少于50万奈拉（包括50万奈拉），且已从事经营至少4个日历年度的，最低纳税标准为毛利润的0.5%；或净资产的0.5%；或实缴资本的0.25%；或企业该年度营业额的0.25%，但最高不超过50万奈拉；取其中最高者。 　　（2）营业额大于50万奈拉的，除依据上述标准缴税以外，还应就超过50万奈拉营业额的部分，按0.125%的税率缴纳。 　　（3）从事农业经营的公司；有25%以上外国投资的公司；及新设经营4年以内的公司，免于缴纳最低纳税额。 　　3、豁免 　　根据公司所得税法，向尼教会组织、慈善组织、教育组织和科研机构提供的捐助，免于缴纳公司所得税，但豁免金额不得超过捐助公司该年度收益总额的10%，以防其规避所得税。 　　4、纳税时间 　　公司从事经营超过18个月的，申报所得税的时间应为企业会计年度结束起6个月内。新设立的公司则应在设立后的18个月内，或会计年度结束后的6个月内申报所得税。 　　（二）个人所得税 　　根据尼个人所得税法，个人应就其一年内的全部收益缴纳所得税。应税收益包括个人工资、奖金、交易盈余、利息、分红、养老金、年金，以及来自于许可他人使用或占用其财产所获得的收益等。 　　1、纳税人 　　与公司所得税的规定相同，尼居民应就其全球范围内的收益缴纳个人所得税，非尼本国居民仅就其在尼获得的收益缴税。但尼法律规定，如非尼居民在12个月的期间内，在尼居住183天以上（含183天），视为尼居民。 　　2、税率 　　个人所得税目前实行5级超额累进税率，税率为5%-25%，具体如下： 　　级数/应税额（奈拉）/税率（%） 　　1/小于30000的部分/5 　　2/30000-60000的部分/10 　　3/60000-110000的部分/15 　　4/110000-160000的部分/20 　　5/大于160000的部分/25 　　3、豁免 　　根据尼个人所得税法，部分津贴、补助不超过以下限额的，可以不缴纳个人所得税，具体如下： 　　（1）150000奈拉住房补贴/年； 　　（2）15000奈拉交通补贴/年； 　　（3）5000奈拉餐饮补贴/年； 　　（