1、谨慎性原则在会计制度中的体现-审计处首页.ppt

科研经费的结题与审计 审计处：王亚荣 一、科研经费审计中发现的主要问题 二、科研结题审计的主要程序 三、课题财务验收审计需要准备的资料 四、科研结题上报审计需要注意哪些问题 五、加强我校科研经费管理的几点建议 一、科研经费审计中发现的主要问题 （一）对科研经费性质认识上的误区 长期以来，高校的部分教师、科研人员认为，科研经费是靠自己的能力争取来的。经费的所有权、使用权均归个人或课题组所有。学校无需过问或干涉。目前，将科研经费用于个人开支的现象比较普遍，用车费、餐饮费等在科研经费支出中占有相当大的比例。甚至存在有人用科研经费购车和购买其他固定资产的现象。 另一方面，科研管理部门往往只重视科研项目承揽的数量与规模，以及科研项目的级别和科研收入的多少，而忽视科研经费的使用管理；认为只要科研人员能够顺利结项，在经费使用上不必太严，甚至有时会担心财务报销制度太严而出现科研经费外流的现象。 （二）科研项目管理与经费管理脱节 高校科研活动的管理包括两方面：科研项目管理和科研经费管理。科研院负责科研项目管理和合同管理；财务处负责科研经费的财务管理和会计核算。实际工作中，科研管理部门侧重于项目技术层面的管理，常常忽视对项目经费的跟踪检查，财务人员不掌握科研项目的进展情况，无法判断科研经费使用的合理性，造成项目管理与经费管理相脱节、实际支出与经费预算“两张皮”的现象。 （三）科研经费预算编制不科学，预算执行严重不符 项目(课题)预算书是预算执行，监督检查和财务验收的重要依据．预算有其严肃性，一经批准．是不可以随意更改的。但在审计中发现，大部分科研课题的预算编制缺乏合理性，预算不细、形同虚设。多数项目实际支出与预算有较大的出入，影响结题财务验收。 （四）科研经费核销中存在违规现象 审计处2008--2010年对我校的69个科研项目审计发现，普遍存在不符合专项经费管理办法及其他财经制度规定，课题扩大开支范围、未经批准调整预算、未严格执行政府采购制度、会计核算不规范、课题突击花钱购买设备，其间手法多样、漏洞一一展现。经费不缺，管理不严，资金只要拨下来，就想方设法用完，用不完时，就在发票上大做文章。 审计案例 虚列支出，以住宿费、材料费名义报销消费类支出 （1）某项目分别报销三笔南洋酒店住宿费3480元、4350元、2324元共计10154元。经核实，除2693元为专家住宿费及住宿期间的餐费支出外，其余7641元均为日常餐费支出。（2）某项目报销材料购置费共4000元。经核实，实际是在某商场购买购物卡的消费支出，审计已责成项目负责人退回上述经费。 套取资金，虚列外协费、测试费等支出 （1）某项目拟虚假外协合同，开具虚假发票，报销外协费5万元，将外协费转入毫无实验能力和实验资质的电脑城某电脑销售公司。 （2）审计处在对学校某863项目装修改造项目审计中发现，装修改造结算中有一笔测试费7万元，乙方为某装饰公司，不具备专业测试资质，审计予以扣减，在这种情况下，课题负责人又找另一个不具备资质的公司签订了一份虚假合同，将7万元测试费在财务处报帐转出，审计通过跟踪检查，及时发现了此问题，经对负责人教育，认识问题的严重性，主动退回7万元。此行为涉嫌套取资金。违纪违规性质严重。 火车票报销时弹性较大 （1）比如西安到北京一来一回的火车票，中间隔五天的话，便可以按五天的标准来计算在北京的住宿、交通、甚至会议等费用，而这些“中间多出来的部分”通常不需要再拿出相应的发票。 （2）有报销审批单中“用途说明”中的出差人姓名和飞机票旅客姓名不一致。还存在报销十余张毫无关联火车票，无出差批准通知单、无差旅费报销单，火车票报销事由不清。 外协转出款无合同或协议 某项目转出的4笔大额外协加工费，总计15.95万元，无合同或协议。 会议费支出没有会议预算和决算 某项目转某酒店会议费10,000元和6,000元，暂付款时没有会议预算，报销时没有会议决算，只有某酒店出具的结算单和转账凭证，也没有注明会议名称。 以联合开发等名义，转移科研经费 一些课题承担单位以 “联合开发”等名义将课题经费转至其他所属公司，由课题组随意支用，用于非正常用途。有的采取虚构经济事项签订合法技术合同的方式转移课题经费，将课题经费转至与课题负责人有关联或自己控制的私营公司，经费使用脱离单位财务监督。 虚假调账，财务信息严重失真 一些项目负责人，每次项目评估前