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研发费用加计扣除税收政策解析 研发费用加计扣除相关文件 法律：《税法》第三十条 法规：《条例》第九十五条 规范性文件： 国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发【2008】第116号 ） 关于企业加强研发费用财务管理的若干意见（财企[2007]194号） 财税(2013)70号 关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 沪国税所〔2013〕38号 上海市国家税务局 上海市地方税务局关于修订企业研究开发费用加计扣除事项管理规程的通知 　　 研发费用加计扣除相关文件 研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 研发费用加计扣除需要注意的问题 必要条件——企业至科委进行研发项目立项备案; 会计核算要求: 企业申请研究开发费加计扣除，应按国家统一会计制度及下列要求进行相关会计核算： （一）对企业研究开发费用的发生建立明细帐，将有效凭证和明细账对应； （二）对不同的研究开发项目要设立专账进行管理，实行以项目为成本费用归集对象的会计核算； 研发费用加计扣除需要注意的问题 用ERP系统核算，无法设置管理费用--研发费用科目如何处理： 按照要求要专门设账归集，部分企业难以做到，可以导出各项研发费用的科目明细表，建立台账，满足文件的要求，每个企业情况不同，可按照文件要求自行处理，建立辅助账核算，如有难度，可以咨询专业机构如何建立辅助账核算及取数参数设置。 研发费用加计扣除需要注意的问题 对企业同时研究开发多个项目，或研究开发项目和其他项目共同使用资源的情况，有关费用要在项目间进行合理分摊。金额较大的要在实际发生前后及时与主管税务机关联系。 注：研发费用的具体核算要求可参照高新技术企业的相关要求，原则上保持同一口径；多个研发项目公摊费用的合理方法需要在年底前向税局提出书面备案申请;研发费用加计扣除建议聘请有高新审计资质的中介机构进行专项审计。 研发费用加计扣除需要注意的问题 未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的 企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。 实务建议： 1、企业对人员和办公做公司管理上的形式划分，避免不必要的麻烦 2、确实无法分开的，采用合理的分配方法，原始分配表及应付工资明细账、人事部门记录相符。 研发费用加计扣除需要注意的问题 委托其他企业研发或者部分委托 对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。 请企业准备好明细台账，发票等复印件，双方合同，款项支付单据，受托方单位资质和基本情况介绍，注意法律风险。 委托开发加计扣除难度比较大 委托开发界定 建议依据合同协议，但如是研发项目中单一费用项目不属于委托开发，比如新产品涉及委托专门设计企业设计发生的费用。 委托开发受托方不可享受加计扣除 如同时存在技术转让收入及研发费加计扣除的企业，研发费加计扣除备案难度较大，需证明研发与技术转让无关。 如有关项目为国外母公司委托研发，请注意也不能加计扣除 研发费用加计扣除需要注意的问题 研发费用加计扣除项目中的特殊事项： 1、工资 A、合同、税单（合理性、列支比例合理性，与项目设计书比对名单）； B、外国专家工资（真实性，是否也是管理人员）； C、多个项目工资的分开（怎么分视具体情况，按工时、项目预算、领料、固定比例），要点“合理”。即研发又生产的同理； D、以补贴形式发放的，注意个税有没有交，是否构成税法意义上的福利费； E、工资必威体育官网网址性问题的处理：在签订必威体育官网网址条款后，可以由公司人事密封后直接交给中介机构人员。 研发费用加计扣除需要注意的问题 2、材料 A、是否专门用于研发领用，领用单上有没有注明。 B、有没有分摊情况存在，即研发又生产的如何处理。 C、研发领用材料合不合理，存不存在几乎可以生产合格产品的领用，单位产品成本有无重大波动。 3、废料、试制产品销售收入是否需要冲减研发费用 不需要 谢谢！ 欢迎大家批评指正！