2012年企业所得税汇算清缴讲解课件-台州市财政局.ppt

★ 浙江省人民政府《关于印发浙江省海域使用金征收管理办法的通知》（政发〔2009〕8号） ★《浙江省海域使用管理条例》（第86号公告） 海域使用金：包括海域出让金、海域转让金和海域租金。 会计上摊销期限 ？ 企业会计制度第46条规定，摊销年限不应超过10年。 企业会计准则第6号-无形资产准则第19条规定：使用寿命不确定的无形资产不应摊销。 ★税法上摊销期限 ？ 　 企业所得税实施条例第67条规定： 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。 无形资产的摊销年限不得低于10年。　　作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 三十八、职工教育经费税前扣除问题： 《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知（财建[2006]317号） 企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。 ? 三十九、营业税差额征税问题 《浙江省营业税差额征税管理办法》 （2011年第10号公告） 营业税差额征税管理按照“清单申报、凭证扣除、鉴证审核、预警评估”的原则进行。 营业税计税营业额扣除项目要合法、真实、完整。 四十、生产企业出口自产货物征收城市维护建设税和教育费附加问题： 《关于对生产企业出口自产货物免抵的增值税征收城市维护建设税和教育费附加问题的通知》（浙地税函〔2005〕32号） 生产企业出口货物缴纳城建税和教育费附加的计税（费）依据，暂可根据当地国税征收机关退税部门审核盖章（或网上确认同意预免抵）后的《生产企业出口退（免）税申报汇总表》中的“当期免抵税额”确定。 四十一、营改增相关问题： 《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》 （财税[2012]71号） 《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告》 （国家税务总局公告2012年第43号） 《关于营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告》（浙江省国家税务局公告2012年第11号） 营业税改增值税涉及的征税范围： “1+6” ★交通运输业服务： 包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务； ★部分现代服务业服务： 包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务（包括融资租赁和经营性租赁）、鉴证咨询服务。 试点地区 开始时间 上海市 2012年1月1日 北京市 2012年9月1日 江苏省、安徽省 2012年10月1日 福建省（含厦门市） 广东省（含深圳市） 2012年11月1日 天津市、浙江省（含宁波市）、湖北省 2012年12月1日 增值税一般纳税人： 根据《关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定及有关事项的公告》（浙江国家税务局公告2012年第10号）规定，我省试点实施前应税服务年销售额大于500万元，是指试点纳税人2011年8月至2012年7月期间，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额及查补的销售额，按下列公式进行计算：累计销售额=应税服务营业额合计/（1+3%） 按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。 纳税申报表及其附列资料 1.增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括： （1）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》； （2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》 （本期销售情况明细）； （3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）； （4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）； （5）《固定资产进项税额抵扣情况表》 一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报《增值税纳税申报表附列