《税收筹划八大规律》请你筹划参考答案.docVIP

《税收筹划八大规律》请你筹划参考答案 我们给出的答案仅作参考，当税收政策发生变化时或实践操作时，请注意税收筹划必须具备一定的前提条件，必须全面考察实际情况，切忌生搬硬套，产生意料之外的税务风险。同时，许多筹划方案本身可能也会带来许多非税成本，引起经营、管理乃至于企业战略层面的负效应。 【自检案例1】参考答案： 1．方圆机械制造公司销售货物时有两种运输方式： 一种是企业用自己的交通工具运输；另一种是由外部运输公司承运。 2．税收筹划分析： （1）自备运输工具 其一：不成立运输公司 销货方实行送货上门，运费收入通过提高货价的办法解决，开具增值税专用发票，属于混合销售行为，一并征收增值税。 应纳增值税=351÷（1+17%）×17%－10=41（万元） 其二：成立独立核算的运输公司 运输公司将运费发票直接开给购买方，销货方代垫运费，或者由运输企业直接向购买方收取运费，则运输收入不纳增值税，只纳营业税。 应纳营业税=351×3%=10.53（万元） 其三：成立独立核算的运输公司 运输公司将运费发票开给销货方。销货方实行送货上门，将运费收入通过提高货价的办法解决，由销货方向对方开具增值税专用发票，则运输公司应纳营业税，销货方的运费收入应按混合销售行为与货款一道征收增值税，其运输支出可以抵扣7%的进项税额。 销货方的运输收入应纳增值税=351÷（1+17%）×17%－351×7%=26.43（万元） 运输公司应纳营业税=351×3%=10.53（元） 运输收入应纳增值税、营业税合计=26.43+10.53=36.96（万元） （2）借助外部运输公司 其一：代垫运费 《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则规定：同时符合以下条件的代垫运费不作为销售货物的价外费用，不征增值税：承运部门的运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方的。 对于销货方来说，其支付的代垫运费财务上作“其他应收款”处理，收到购买方交来的运费冲减“其他应收款”科目，既不缴增值税，也不缴营业税（由承运单位缴纳）。 其二：外购运费 承运单位将运输发票开给销货方，销售方送货上门，其收取的货款中包含运费，则销货方应按混合销售行为缴纳增值税，其取得的运费发票可以抵扣7%的进项税额。 应纳税额=351÷（1+17%）×17%－351×7%=26.43（万元） 【自检案例2】参考答案： 1．可以把装修费独立出来，单独收取装修费，补偿客户的处理是降低房产价格，而客户还是支付同样多的价款。 2．购房合同注明交付给客户的高档住宅是已经装修完毕的住宅，合同中不体现赠送的10万元装修费，这样10万元装修费就可以计入成本，税前扣除。 3．拆分技术：分解销售价格，降低营业税、土地增值税和企业所得税的税基。 转化技术：捐赠行为转变为正常销售。 【自检案例3】参考答案： 1．电信公司销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供电信服务的，应缴纳营业税。泛亚电讯公司收取的4600元电话费要按3%的税率缴纳营业税，营业税额=4600×3%=138（元）；对于赠送的手机要视同销售，也要按3%的税率缴纳营业税，营业税额=2000×3%=60（元）。 2．采用捆绑技术进行筹划。具体操作模式：将电话费和手机捆绑销售，即卖“手机+两年的电话费=4600元”，这样泛亚电讯公司就可以按4600元来缴纳3%的营业税138元，每部手机可以节约营业税60元。 【自检案例4】参考答案： 下面将三种促销方式分析。方案一打折销售商品七折销售价值100元的商品售价70元。增值税70÷(1+17%)×17%－8.72=1.45（元城建税1.45×7%=0.10（元教育费附加1.45×3%=0.04(元)应纳税1.45+0.10+0.04=1.59（元 方案二赠送商品销售商品增值税100÷(1+17%)×17%－8.72=5.81（元赠送30元的商品视同销售应纳增值税30÷(1+17%)×17%－18÷(1+17%)×17%=1.74（元增值税5.81+1.74=7.55（元城建税7.55×7%=0.53（元教育费附加7.55×3%=0.23（元应纳税7.55+0.53+0.23=8.31（元另外赠送商品获得的利润还要缴纳企业所得税。方案三返还现金销售100元的商品增值税100÷(1+17%)×17%－8.72=5.81（元城建税5.81×7%=0.41（元教育费附加5.81×3%=0.17（元应纳税5.81+0.41+0.17=6.39（元另外返还现金应由商家代缴个人所得税。很明显上述三种方案中方案一最优企业上缴的各种税金最少后两种方案次之。因此该一般情况下应采用第一种方案可使企业降低税收成本获得最大的经济利益。【自检案例5】参考答案： 1．从合理降低税基的角度进行筹划，将水电费、物业管理