下的企业所得税申报表【祝顺阳】.ppt

应税、免税项目盈亏如何相互弥补 根据《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴的通知》（国税函〔2010〕148号）规定，对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损。当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。 1、应税、免税项目盈亏如何相互弥补国税函〔2010〕148号(已作废） 1、63号公告后应税、免税项目盈亏如何相互弥补  * 1 *  * 1 * 30免税 100待后应税弥亏 -70 30 -100 30征税 100待后免税弥亏 -70 -100 30 30待后应税弥亏100待后免税弥亏 -130 -100 -30 100待后应税弥亏30待后免税弥亏 -130 -30 -100 100征税 30待后免税弥亏 70 -30 100 30待后应税弥亏 100免税 70 100 -30 30征税 100免税 130 100 30 100征税 30免税 130 30 100 税收处理 主表所得 免税 应税 弥亏表所得-70 法人所得税 -70 30 -100 弥亏表所得-70 法人所得税 -70 -100 30 弥亏表所得-130 -130 -100 -30 弥亏表所得-130 -130 -30 -100 70征税弥亏表所得70 法人所得税 70 -30 100 70免税 弥亏表所得0 优惠不足 70 100 -30 30征税 100免税 弥亏表所得30 130 100 30 100征税 30免税 弥亏表所得100 130 30 100 税收处理 主表所得 免税 应税 新联谊事务所集团/ 第二部分：税基计算结果优惠 教学内容：税收优惠调整 2.抵扣应纳税所得额（A107030）： 第三十一条 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 3.弥补以前年度亏损（A106000): 一般企业很简单，有所得减免的企业比较复杂。 新联谊事务所集团/ 教学内容：总结 万物归一：主表A100000 1.依据：企业所得税法；以会计核算为基础，使用间接法进行纳税调整； 2.重难点：税会差异纳税调整； 3.税收优惠政策区分为两大类：计算过程和计算结果 4.应纳税所得额的计算 新联谊事务所集团/ 教学内容：总结  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 * * 《小企业会计准则》下的 企业所得税申报表 授课人： 祝顺阳 培训对象：税务干部 教学时数：2课时 交流密码税收优惠调整 目 录 主表A100000 概述 税会差异调整 新联谊事务所集团/ 设计新申报表的目的： 教学内容：概述 1.用于A类企业年终汇算清缴。 2.尽量提供纳税信息，让纳税人“裸奔”起来： 响应总局“春风”行动，减少下户税务检查。 新联谊事务所集团/ 新申报表的结构与学习技巧： 教学内容：概述 1.41张表格，填报说明85300余字； 2.学习技巧： （80/20黄金法则） Key: 主表A100000 新联谊事务所集团/ 新申报表设计方法：间接法 教学内容：概述 （一）应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额； （注：纳税调整主要与利润表科目有关。） （二）应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 新联谊事务所集团/ 第一部分：利润总额计算 教学内容：主表A100000 1.会计的归会计，税法的归税法。 2.有会计差错的，应当先会计调整。 3.A101010、A101020；A102010、A102020；A103000；A104000等六张表均为纯会计填报，目的要求纳税人主动提供详细的纳税信息。 新联谊事务所集团/ 第二部分：应纳税所得额计算（重难点） 教学内容：主表A100000 1.应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额； 2.纳税调整类别：（做账按会计来，交税按税法来） a.税会差异调整（A105000）； b.税基计算过程优惠调整（A107010） ； c.税基计算结果优惠调整（A1