技术合同认定登记实操-运城市科学技术局.ppt

▲居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。 ▲优惠政策自2008年1月1日起执行。 ▲自2015年10月1日起，转让5年（含）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。 允许加计扣除的研发费用 1.人员人工费用：直接研发人员的五险一金及外聘研发人员的劳务费用 2.直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用试制产品的检验费 3.折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费 4.无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用。 5.新产品设计费、新工艺费、试验费 6.其他相关费用：图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、论证、鉴定、评审等 7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。 3.关于增值税 ▲财税〔2016〕36号关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 附件3 下列项目免征增值税。 （二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 1.技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。 与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具，即为同一转让主体 2.备案程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。 单独订立的技术咨询、技术服务合同不享受免征营业税的优惠政策。 增值税的税率，目前,适用于一般纳税人税率有17%、13%、11%和6%、0%共五档。小规模纳税人统一按3%的征收率计征； ▲免税额的确定 ⑴以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，其免税额为向对方收取的全部价款和价外费用。 ⑵ 以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税额不包括货物的价值。对样品、样机、设备等货物，应当按有关规定征收增值税，转让方（或委托方）应分别反映货物的价值与技术转让、技术开发的价值，如果货物部分价格明显偏低，应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第16条的规定，由主管税务机关核定计税价格。 ⑶ 提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，应包括在免征营业税的营业额内。但批量销售的微生物菌种应当征收增值税。 ⑷ 商标使用费不计算在内。 技术合同交易 从来源看：分为计划内和计划外两类 （计划内即政府出资的项目） 从方式看：分为输出技术和吸纳技术两类 什么是技术交易额： 是指从合同交易总额中扣除购置设备、仪器、零部件、原材料等非技术性费用后的剩余金额 什么是技术性收入： 是指履行合同后所获得的价款、使用费、报酬的金额。 如何界定技术交易额与技术性收入的差异？ （1）、购置设备、仪器、零部件、原材料的费用 在合同中，属于技术转让、技术开发所必须的成果载体属于样品、样机的“设备、仪器、零部件、原材料的费用”，才属于技术交易额的部分。在核定技术性收入时，应该扣除其原材料费、设备购置及使用费。 对于不构成技术成果载体的，而只是为扩大技术实施范围或其它目的，一并在合同中提出，要求承担方连带履行所购置的“设备、仪器、零部件、原材料的费用”，不属于技术交易额。 （2）、人员的交通费、住宿费，资料的印刷费： 在合同中，属于直接为技术合同的履行及必要的技术交流活动所涉及的“人员的交通费、住宿费；资料的印刷费”，方可属于技术交易额的部分。在核定技术性收入时，应该扣除其“一、二级管理费”。 （3）、货物运输费、仓储保险费等： 为使技术合同得到履行，对作为技术成果的物资载体在交付活动过程中所支出的“货物运输费、仓储保险费”，可以属于技术交易额。在核定技术性收入时，应该作为“专用业务费”进行扣除。 此外，在核定技术性收入时还应扣除劳务费及燃料与动力费 合同形式 书面 完整 有效 文本合乎要求（示范文本或自制文本） 外文合同 要有中外文对照 必威体育官网网址合同 要有具有必威体育官网网址审查职能机构的脱密证明 合同要依法生效、在有效期内 签字盖章要齐全 标的、金额、权利义务明确 合同条款应包括的内容 项目名