01 审计的基本性质.ppt

会计学专业课程体系是怎样的？ 必修课 两课； 公共基础课； 专业基础课； 专业课：会计学原理、中级财务会计、成本会计、管理会计、高级财务会计、财务管理,会计报表分析、会计制度设计、计算机会计（与审计）、审计学。 选修课 审计学在课程体系中的位置如何？ 会计专业学生为什么要开设和 学习审计学？ 本课程阅读材料 本章中心问题是： 什么是审计？ 审计有何作用？ 请思考： 什么是会计信息？ 真实性对会计信息意味着什么？ 我们的分析： 会计信息失真是伴随会计工作永存的阴影，当前已成相当普遍和严重的问题。 震惊整个社会的银广夏案件 广夏(银川)实业股份有限公司通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7.45亿元，其中，1999年为1.78亿元，2000年为5.67亿元。 深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师违反法律法规和职业道德，他们非但没有对审计证据的真伪给予应有的关注，甚至都没有执行必要的审计程序，出具了无保留意见的审计报告。 结果： 在事情被揭露后，银广夏集团趋于崩溃，进入了“PT”公司的行列。 中天勤会计师事务所也由于此案件的影响：执业资格被吊销，事务所被摘牌。 签字注册会计师刘加荣、徐林文被吊销注册会计师资格，被追究刑事责任。 财政部1999年对全国110家酿酒企业的会计状况进行抽查，结果有102家的会计信息严重失真，收入、费用不实的金额共计近25亿元，导致虚假利润13.88亿元。 其中会计报表所显示的利润与检查组核实的利润相差一倍以上的企业达41户。 上海在对22家市管企业及其202家子公司进行经济责任审计时，查出114家虚增利润22.69亿元，65家虚减利润4.93亿元。 这些企业的实际利润还不及会计报表所显示利润的三分之一。 财政部以后几次的会计信息真实性检查都表明，会计信息失真有逐渐加重之势。 安然事件 安然公司是美国最大的天然气采购商、出售商，2000年《财富》500强中安然排名第16位。安然公司的过去几年的收入在美国几乎最多，但利润增长并不快。2000年底美国加州出现能源危机前，安然公司的股价一直是直线上涨的，后来使得安然公司利润很快就下降了。2001年10月，安然公司宣布第3季度亏损6.38亿美元。 安然公司的问题 利用“特别目的实体”高估利润、低估负债。 通过空挂应收票据，高估资产和股东权益。 安达信在审计过程中存在的严重问题 安达信出具了严重失实的审计报告和内部控制评价报告。 安达信对安然公司的审计缺乏独立性。 安达信在已察觉安然公司会计问题的情况下，未采取必要的纠正措施。 销毁审计工作底稿，妨碍司法调查。 我们这里想说的问题： ▲会计信息需要保持其真实性； ▲所有者及相关利益者需要真实的会计信息； ▲审计对此可以有所作为； ▲审计也有作假问题，也需要受到监督； ▲什么是审计？审计是怎样产生的？审计有何作用？本章将予以回答。 第一节 审计产生与发展的 客观基础 一、审计产生与发展客观基础的几种不同观点 1.会计监督的需要 （1）怎样了解会计监督？会计法是怎样界定的？ （2）观点：审计的产生和发展是因为会计监督需要再监督； 第一节 审计产生与发展的 客观基础 一、审计产生与发展客观基础的几种不同观点 1.会计监督的需要 （3）产生的时期：上个世纪的70年代末与80年代初； （4）评述：对审计的初步认识，不全面，有局限性。 ２．经济监督的需要 （1）观点：审计不单单监督会计，需要对整个经济活动进行监督； （2）产生时期：80年代中期； （3）评述：比第一种观点全面了，强调审计的综合监督作用，但是，还是没有揭示出审计产生与发展的根本动因。 ３．维系委托受托经济责任的需要 （1）委托受托经济责任的内涵； （2）观点：两权分离后，需要维系两者之间正常的权利与义务关系，独立于所有者和经营者的第三者――审计产生了，并不断发展； 审计的产生与发展要考虑所有者和经营者的双重需要。 （3）产生时期：80年代末期与90年代初； （4）评述：是理论界一种很有影响的观点，反映了审计产生与发展的动因，但是，考虑对审计的需要时，没有明确重要方面。 ４．所有权监督的需要 （1）观点：强调审计主要考虑所有者的需要； （2）产生时期：90年代初、中期； （3）评述：较准确地揭示了审计产生与发展的客观基础。 二、我们的观点――所有权监督的需要 （二） 所有权监督与经管权监督的特征 1．两种监督的产生基础不同 2．两种监督的目的不同 3．两种监督