学习任务5车船税计算.pptVIP

教学目标 能力目标： 能够完成车船税的计算与申报缴纳 知识目标： 掌握车船税征税范围和计算方法；熟悉车船税征收管理 计算车船税，必须解决以下问题： 1、公司车辆哪些需缴纳车船税？ 2、如果缴纳，税款到哪里缴纳？ 3、如何计算税额？ 车船税是对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶（以下简称车船）依法征收的一种税。 学习任务5 车船税计算 一、车船税纳税人 车船税的纳税人，是指在 中华人民共和国境内属于税法规定车辆、船舶的所有人或者管理人。 学习任务5 车船税计算 二、车船税征收范围 车船税的征税范围是指在中国境内属于车船税法所规定的所有车辆和船舶，具体包括： （1）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶； （2）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 学习任务5 车船税计算 三、车船税的税目 包括乘用车、商用车、其他车辆、摩托车和船舶 （1）乘用车为核定载客人数9人（含）以下的车辆。 （2）商用车包括客车和货车，其中客车为核定载客人数9人（含）以上的车辆（包括电车），货车包括半挂牵引车、客货两用车、三轮汽车和低速载货汽车等。 （3）其他车辆包括专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机）。 （4）船舶包括机动船舶、非机动驳船、拖船和游艇。 学习任务5 车船税计算 四、车船税税率 采用定额税率，又称固定税额。具体见《车船税税目税额表》。具体原则： 学习任务5 车船税计算 五、车船税计税依据 车船税的计税单位，按车船的种类和性能，分别确定为每辆、整备质量每吨、净吨位每吨和艇身长度每米。 （1）乘用车、商用客车和摩托车，以每辆为计税单位。 （2）商用货车、专用作业车和轮式专用机械车，按整备质量每吨为计税单位。 （3）机动船舶、非机动驳船、拖船，按净吨位每吨为计税单位。 （4）游艇按艇身长度每米为计税单位。 学习任务5 车船税计算 六、车船税应纳税额计算 1.车船税各税目应纳税额的计算公式为： ??? 乘用车、客车和摩托车的应纳税额=计税单位数量×适用年基准税额 ??? 货车、专用作业车和轮式专用机械车的应纳税额=整备质量吨位数×适用年基准税额 ??? 机动船舶的应纳税额=净吨位数×适用年基准税额 ??? 拖船和非机动驳船的应纳税额=净吨位数×适用年基准税额×50％ ??? 游艇的应纳税额=艇身长度×适用年基准税额 学习任务5 车船税计算 2.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为： ??? 应纳税额=适用年基准税额÷12×应纳税月份数 ?? 3.保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算。（见课本） 学习任务5 车船税计算 七、税收优惠 ??? 下列车船免征车船税： ??? 1.捕捞、养殖渔船。 ??? 2.军队、武装警察部队专用的车船。 ??? 3.警用车船。 ??? 4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。 ??? 5.节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税。 学习任务5 车船税计算 6.临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。 ??? 7.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。 ??? 8.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。 ??? 9.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税 学习任务5 车船税计算 八、车船税征收管理 （一）纳税义务发生时间 车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所载日期的“当月”（而非次月）。 纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。 对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。 学习任务5 车船税计算 （二）纳税地点 ??车船税由地方税务机关负责征收。车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。 ??扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。 ??纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。 ??依法不需要办理登记的车船，其车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。 学习任务5 车船税计算 （三）纳税申报 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。 学习任务5