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《理财规划师—基础知识》 《理财规划师—基础知识》 《理财规划师—基础知识》 * 理财规划师—基础知识—第5章 税收基础 1 税收基础知识 2 税收政策 * 本章提示 重点P319 相关政策规定的具体内容 难点P319 了解与理财有关的所得税、流转税和其他税种 了解各种政策的税务筹划空间 * 第一节 税收基础知识 主 要 内 容 税收基本概念 税种介绍 * 税收知识 税收的特征 强制性 无偿性 固定性 我国财政收入的95%来自税收 纳税既是公民的义务，也是公民的责任 * 税收知识 税收法律关系 国家征税与纳税人表面上表现为利益分配关系，但经法律明确其双方的权利义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。 税收的法律关系构成 权利主体（当事人） 权利客体（征税对象） 法律关系内容（权利和义务） * 税收知识—税收制度构成要素 纳税义务人（纳税主体） 征税对象 税目（征税对象的具体化） 税率 比例税率 定额税率（固定税率） 累进税率（全额累进与超额累进的区别） 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减税免税（免征额、费用扣除、税收抵免） * 税种 中 国 税 制 体 系 流转税类 所得税类 资源税类 特定目的税类 增值税 营业税 消费税 关税 个人所得税 企业所得关税 资源税 城市土地使用税 城市建设维护税 耕地占用税 土地增值税 固定资产投资 方向调节税 财产税类 行为税类 农业税类 房产税 城市房地产税 车船使用税 车船使用牌照税 车辆购置税 印花税 农业税 牧业税 契税 屠宰税 筵席税 遗产税 证券交易税 未开征或已停征 * 应税所得（应纳税所得额、 应税额） 应纳税所得额，简称应税所得，是自然人或法人在一定期间内，由于劳动、经营或投资而获得的连续性收入，扣除为取得收入所需费用后的余额。广义上包括一切收益；狭义上只包括有连续来源的收入，如经营利润、工资、股息等，扣除相应费用后的纯收入。 应税所得是有合法来源的所得 以连续性所得为主 以净所得为主 为货币所得，是能够提高纳税能力的所得 * 个人所得税 是对个人（自然人）取得的各项应税所得课征的一种税。 纳税人：中国公民、个体工商户、在华的外籍人员和港澳台同胞。 居民纳税人：有居所，或无居所而在中国境内居住满1年的个人，负有无限纳税义务。就境内境外全部所得纳税。 非居民纳税人：承担有限纳税义务，仅就境内所得纳税。 * 个人所得税 个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。 所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。 所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额 。 * 个人所得税 征税范围 工资薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得（奖金、中奖、中彩） 其他所得 * 个人所得税 计税依据和税率 费用减除标准 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 * 个人所得税 附加减除费用适用范围 在境内的外籍工作员工 在境内的外籍专家 在境外取得收入的个人 其他人员 附加减除费用标准 上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得在减除2000元费用的基础上，再减除2800元。 * 个人所得税 每次收入的确认 劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。 特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。 财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 偶然所得，以每次取得该项收入为一次。 财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税。 两个或者两