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单元一 税收概论 思维导图 税收概论 税收的含义 税收的特征 税种分类 税法的要素 情境导入 任务描述 税收概论 东莞市京贸塑料制品有限公司2010年11月成立，从业人数约30人，无外籍人员。于2010年11月取得企业法人营业执照，主要从事饭盒、密封盒、水杯的生产与销售。 我是东莞市京贸塑料制品有限公司的办税员，现要按规定办理税务登记。 任务要求： 1、确定公司的税收分类、确定税率。 2、确定公司适用税法三个基本要素。 税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系。 知识准备 税收概论 一、税收的含义与特征 税收是国家取得财政收入的一种重要工具。征税的主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体都无征税权。征税的基本目的是满足国家的财政需求，以实现其进行阶级统治和满足社会公众需要的职能。 强制性：指国家以社会管理者身份，凭借政治权力，通过法律、法规的形式对社会产品进行强制性分配的。因此，税收不是纳税人自愿交纳。 无偿性：指国家征税后对具体纳税人不付出任何形式的报酬和代价，征税后的税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人。 固定性：指国家在征税前预先规定了征税对象、纳税人和征税标准等征税行为规范，征纳双方都必须共同遵守，不能随意变动。 二、税收的特征 税收概论 类别 详解 税种 流转税 在生产、流通或服务业中需要交纳的税款 增值税、营业税、消费税和关税 资源税 对开发和利用自然资源征收的税款 资源税、土地增值税、城镇土地使用税 所得税 对生产经营者的净收入征收的税款 企业所得税、个人所得税 特定目的 对特定对象和特定行为征收的税款 城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税 财产与行为 对特定的财产和行为征收的税款 房产税、车船使用税、印花税 1、按征税对象分类 二、税收的分类 2、按征收管理的分工体系分类 税收概论 （1）工商税类：工商税由税务机关负责征收管理。工商税是以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各税种的总称。 （2）关税类：关税类的税种由海关负责征收管理，是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收。 税收概论 3、按税收征收权限和收入支配权限分类 即属于中央财政固定收入，归中央集中管理和使用的税种，如关税、海关代征的进口环节增值税、消费税等。 即属于地方财政固定收入，归地方管理和使用的税种，如房产税、契税、车船使用税、土地增值税、城镇土地使用税等。 即中央和地方共同管理与使用的税种，如增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税等。 中央税 地方税 中央地方共享税 4、按税收计税标准的不同分类 从价税 从量税 复合税 是指以征税对象的价格作为计税依据的税，如增值税、营业税等。 是指以征税对象的重量、容积、面积、数量等作为计税依据的税，如资源税、车船税等。 是指以征税对象采用从价和从量相结合的计税方法征收的税。如对卷烟、白酒征收的消费税。 税收概论 直接税 间接税 5、按税负能否转嫁分类 一般是指税收负担直接由纳税人负担，税负不能转嫁的税，如企业所得税、个人所得税等 一般是指税收负担可以转嫁给他人负担的税，如消费税、营业税等。 一般来说，所得课税和财产课税属于直接，商品流转额课税属于间接税。 税收概论 价外税，税金独立于计税价格之外的，称为价外税，如增值税。 价内税，税金是价格的组成部分，称为价内税，如消费税、营业税。 6、按税收与价格的关系分类 1、税法的概念 税法是各种用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称。税法是我国法律体系的重要组成部分。 税收概论 三、税法及其构成要素 按照税法功能作用的不同，可以将税法分为税收实体法、税收程序法。 按照税收管辖权不同，可以将税法分为国内税法、国际税法和外国税法。 按照税法法律级次划分，可以将税法分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。 2、税法的分类 3、税法的构成要素 税法的构成要素是指各种单行税法应当具备的基本要素的总称，即除税收程序法外的税收实体法的构成要素，一般包括：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计算依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税与加成加倍征收、法律责任等。 其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。 税收概论 （1）纳税义务人：是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人两种。 （2）征税对象：是税法规定的征税标的物。它是一种税区别于另一种的主要标志，体现着征税范围的广度。每一种税都必须明确规定对什么征税，一般来说，不同的税种有着不同的征税对象，征税对象按其性质不同通常划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税