第一章税收概述.ppt

第一章 税法概论 主讲人：闫钰炜 泰山学院经济管理系 E-Mail：yanyuwei83@126.com 宏观方面： 微观方面： There are only two things a person can be sure of in life : death and taxes 新婚姻法引发房产加名热 专业要求： 税法与财务、会计人员的工作紧密相关 会计职称考试 注册会计师考试 注册税务师考试 For Career 1、会计人员：会计核算中包括税务处理 2、注册会计师：审查企业纳税申报表 3、注册税务师：提供税务咨询，开展纳税筹划 本章主要内容: 1.1 税法的概念 1.2 我国税法的制定与实施 1.3 我国现行税法体系(即税收制度) 重点与难点: 1.1 税法的概念 一、税法的定义: 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税 方面的权利及义务关系的法律规范的总称. 税法与税收密不可分, 税法是税收的法律表现形式, 税收则是税法所确定的具体内容. 税法就是国家凭借其权力, 利用税收工具的强制性、 无偿性、 固定性的特征参与社会产品和国民收入分配 的法律规范的总称. 二、税收法律关系 1. 权利主体 判断： 由于税收法律关系的权利主体双方在权利与义务上不对等，所以，对税收法律关系的保护是指对征税机关的保护，而不是指对纳税人的保护。 正确答案：错 题目解析：税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的 2. 权利客体(即征税对象) 3. 内容（实质、灵魂） 权利主体所享有的权利和所承担的义务 规定权利主体可为和不可为, 若违反规定,须承担相应的法律责任 税务主管机关 权利—依法征税、税务检查、 处罚违章者; 义务—宣传辅导税法、 及时把税款缴纳国库. 纳税义务人 权利—延期纳税权、依法 申请减免税权; 义务—纳税申报、依法缴纳税 款、接受税务检查. 税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律事实—税务机关依法征税的行为 和纳税人的经济活动行为 引起税收法律关系的产生, 变更与消灭 Exp: 纳税人开业经营----税收法律关系的产生 纳税人转业或停业----税收法律关系的变更或消灭 三、税法的构成要素 总则 纳税义务人 征税对象 税目 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减税免税 罚则 附则 三、税法的构成要素 (二)纳税义务人 即纳税主体----一切履行纳税义务的法人, 自然人及 其他组织。 负税人----税款的最终负担者 （三）征税对象 即纳税客体----税收法律关系中征纳双方权利义务所指向 的物或行为 是区分不同税种的主要标志 （四）税目 各税种所规定的具体征税项目, 是征税对象的具体化 某人某月取得如下收入： 工资收入3000元 工资薪金所得 兼职收入1000元 劳务报酬所得 中奖收入20000元 偶然所得 房屋出租收入2000元 财产租赁所得 （五）税率 (五) 税率 (五) 税率 定额税率—按征税对象确定的计算单位, 直接 确定一个固定的税额. 适用于从量计征 (五) 税率 （六）纳税环节 税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当 缴纳税款的环节 按纳税环节多少可分为： （1）一次课征制 （2）两次课征制 （3）多次课征制 （七）纳税期限 纳税人按税法规定缴纳税款的期限 税收强制性、固定性的体现 一般根据纳税人应纳税额的大小来确定 两方面含义 结算应纳税款的期限 缴纳税款的期限 （八）纳税地点 (九)减税免税 （1）减税：是对应纳税额减少一部分税款 （2）免税：是对应纳税额全部予以免征 减税免税体现了税法的严肃性和制度的灵活性 (九)减税免税 注意区分: 起征点—税法规定征税对象开始征税的数量界限 免征额—税法规定的征税对象中免于征收的数额 （十）罚则 对纳税人, 扣缴义务人等发生违反税法的行为采取的 处罚措施 违反税法的行为主要有 四、税法的分类 1、按税法的基本内容和效力划分为 税收基本法 税收普通法 四、税法的分类 2、按税法的职能和作用划分 3、按税法征税对象的不同 流转税----增值税、营业税、消