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第十四章 个人所得税法 第一节　纳税义务人与征税范围 一、纳税义务人 中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 纳税义务人 判定标准 征税对象范围 居民纳税人（负无限纳税义务） （1）在中国境内有住所的个人 境内所得 （2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人 境外所得 非居民纳税人（负有限纳税义务） （1）在中国境内无住所且不居住的个人 境内所得 （2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人 二、征税范围——目前共11项 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （四）劳务报酬所得 劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得（共29项） 分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。 变相的劳务报酬:对非雇员免收差旅费、旅游费的营销业绩奖励 （五）稿酬所得 稿酬所得，指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。 （六）特许权使用费所得 （七）利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 免税的利息（3项）：国债和地方政府债券利息、国家发行的金融债券利息、储蓄存款利息。 （八）财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。 （九）财产转让所得 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 目前对股票转让所得暂不征收个人所得税 （十）偶然所得 偶然所得，个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得。 【提示】结合减免税政策，即：个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。 （十一）其他所得 下列项目中，属于劳务报酬所得的有（　）。 A.个人书画展取得的报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 第三节　应纳税额的计算 应税项目 税　率 费用扣除 （1）工资、薪金所得 七级超额累进税率 月扣除3500元（或4800元） （2）个体工商户生产、经营所得 五级超额累进税率 全年收入扣除成本、费用及损失 （3）对企事业单位承包经营、承租经营所得 五级超额累进税率七级超额累进税率 月扣除3500元 （4）劳务报酬所得 ①20%②对一次取得的劳务报酬所得 20000元以上有加成征收 ①每次收入不足4000元：定额扣除800元②每次收入4000元以上：定率扣除收入的20% （5）稿酬所得 20%，并按应纳税额减征30% （6）特许权使用费所得 20% （7）财产租赁所得 20%（按市场价格出租住房按10%） ①财产租赁过程中缴纳的税费②修缮费用 ③800元或20%固定费用 （8）财产转让所得 20% 每次转让收入总额扣除财产原值和合理费用 （9）利息、股息红利所得 20% 无费用扣除，收入即为应纳税所得额 （10）偶然所得 （11）其它所得 一、工资、薪金所得应纳税额的计算 应纳税额＝（每月收入额－3500元）×税率－速扣数 【例题·计算题】某职工2013年10月应发工资5600元，缴纳社会统筹的养老保险900元，失业保险50元（超过规定比例5元），单位代扣水电费100元，计算其每月应纳个人所得税。 工资薪金税率表 级数 全月应纳税所得额（含税级距） 税率（%） 速算扣除数 1 不超过1,500元 3 0 2 超过1,500元至4,500元的部分 10 105 3 超过4,500元至9,000元的部分 20 555 4 超过9,000元至35,000元的部分 25 1,005 5 超过35,000元至55,000元的部分 30 2,755 6 超过55,000元至80,000元的部分 35 5,505 7 超过80,000元的部分 45 13,505 四、劳务报酬所得应纳税额的计算 歌星刘某一次取得表演收入40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得