所得税.ppt

隱含所得 自己生產自己消費的所得，稱為隱含所得或設算所得。 如醫生幫家人看病、父母為子女補習功課、居住在自己的房子。 因其未透過貨幣交易，計價及查稽均較困難，故一般皆未列入課稅。 實物所得 獲取現金以外之財物，是為實物所得。 實物配給、認股權、機會中獎－實物等。 以當地市價折算所得，但公教軍警及勞 　工，自政府領取實物配給免稅。 福利性所得 雇主在正式薪資之外，對員工給付之各種 　額外福利，部分免稅。 免稅－ 　每月1,800元以內伙食費、制服、交通工具 　、宿舍、旅遊等實際支出福利免稅。 應稅－ 　尾牙摸彩、實物給付應稅。 公式型所得 收入或必要成本費用，無法或不易確知，只得用一簡單公式，或一百分比推計所得額以為課稅之依據。 如帳載簿據不完備，經稽徵機關按同業利潤率標準核定所得額； 國外影片事業在台設有營業代理人者，以在台營業收入之50%為所得額； 個人出租固定資產，得以租金收入43%為必要費用。 收付實現原則 綜合所得稅 原則上採現金基礎 收入現金年度列報所得 營利事業所得稅 原則上採權責基礎 利息所得 自中華民國各級政府、中華民國境內之法人及中華民國境內居住之個人所取得之利息。 租賃所得 在中華民國境內之財產因租賃而取得之租金。 權利金所得 專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利，因在中華民國境內供他人使用所取得之權利金。 財產交易所得 在中華民國境內財產交易之增益。 經營所得 在中華民國境內經營工商、農林、漁牧、礦冶等業之盈餘。 機會所得 在中華民國境內參加各種競技、競賽、機會中獎等之獎金或給與。因此，統一發票中獎之獎金為中華民國來源所得，但買香港馬票所中獎金則非中華民國來源所得。 其他所得 在中華民國境內取得之其他收益。 基本公式 綜合所得稅，係就納稅義務人、配偶及合於所得稅法規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，全年取得之「綜合所得總額」，減除「免稅額」及「扣除額」後之綜合所得淨額，乘上規定「稅率」計徵之。 課稅所得=綜合所得總額-免稅額-扣除額 綜合所得稅之計算公式，可有三種方式供納稅義務人選擇： 方式一：合併計算稅額 方式二：配偶的薪資所得分開計算稅額 方式三：本人的薪資所得分開計算稅額 綜合所得稅納稅義務人主體一經選定，得於該申報年度結算申報期間屆滿後6個月內申請變更。 夫妻兩人均有所得時，辦理結算申報 依所得稅法第15條規定，夫妻兩人均有所得時，應辦理合併申報，不可以單獨各自申報，但自92年度綜合所得稅結算申報案件起納稅義務人可以就本人或配偶的薪資所得分開計算稅額，而由納稅義務人合併報繳。 在計算本人或配偶薪資分開計稅部分之應納稅額時，僅得減除本人或配偶自己之免稅額及薪資所得特別扣除額，其餘免稅額及扣除額一律由納稅義務人申報減除 若夫妻因故分居兩地，只要有一人仍舊在中華民國境內，依法仍須合併辦理結算申報。 若是陰陽兩隔，配偶死亡當年度的所得，未亡人仍須合併辦理申報。 個人在年度中廢止國內的住所或居所離境的時候，應該在離境以前就該年度的所得辦理結算申報，他的免稅額和標準扣除額，應該按照離境日以前的天數，佔全年天數比例計算。 如果有特殊情形，不能在離境以前辦理申報的話，可以報經國稅局核准，委託國內居住的個人負責代理申報，如果有欠稅，或者沒有委託會計師或其他合法代理人代理申報納稅的話，國稅局可以通知內政部入出國及移民署，不准辦理出國手續。 離境人的配偶如果是在我國境內居住的個人，仍然繼續居住國內的話，那麼他的所得不必在離境前申報，應由配偶合併在隔年5月1日到5月31日辦理結算申報，免稅額和標準扣除額，都可以按照全額計算扣除。 又個人在年度中死亡，免稅額及扣除額的減除，原本按生存日數占全年日數比例來換算減除；但留有配偶者，則可全額減除，亦即由配偶合併申報，可以適用全額免稅額及全額有配偶之標準扣除額。有薪資所得時，仍可扣除「薪資所得特別扣除額」。對於配偶薪資所得部分，並可選擇分開計稅合併申報方式；如有退稅款，則須以未亡人的金融機構存款帳戶申請退稅。 在課稅年度中結婚之夫妻，應如何申報綜合所得稅 依現行稅法規定，在年度中結婚者，可選擇夫妻各自單獨申報或合併申報。依夫妻2人之所得，扶養親屬等狀況，可有下列3種申報方式： 夫妻各自單獨申報，也就是夫妻各填寫1份綜合所得稅結算申報書，夫妻所得完全分開計算，各自單獨申報。 夫妻所得合併申報，雙方皆無薪資名目所得，夫妻全部所得合併計稅。 夫妻所得合併申報，以夫或妻當納稅義務人，將夫或妻的薪資所得分開計稅。 有兩項原則可供參考，則可找出最省稅之申報方式： 結婚當年度夫妻兩人所得相當，或兩人都是會計師、律師、醫生等執業者，無薪資名目的收入，則採各自單獨申報較划算。 雙方都有薪資收入，但收支狀況很不平均，一方收入很高，但免稅額和扣除額