行政单位会计制度3.pptVIP

* * （六）3403 经营结余 重点关注： 1、核算内容：核算一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。 2、年末如为经营结余，转入分配；如为经营亏损，不予结转 七、净资产 * * 3、账务处理 （1）期末结转经营收支 借：经营收入 贷：经营结余 借：经营结余 贷：经营支出 （2）年末如为贷方余额 如为借方余额，不予结转 借：经营结余 贷：非财政补助结余分配 4、本科目期末借贷方余额含义（借方余额为累计经营亏损）； 年末结账后一般无余额，如有借方余额，反映累计发生的经营亏损。 七、净资产 * * 3404 非财政补助结余分配 主要内容： （1）年末转入本年事业结余、经营结余 借或贷：事业结余 /借：经营结余 贷或借：非财政补助结余分配 （2）有纳税义务的单位计算应缴企业所得税 借：非财政补助结余分配 贷：应缴税费—应缴企业所得税 七、净资产 * * （3）按规定提取职工福利基金 借：非财政补助结余分配 贷：专用基金—职工福利基金 （4）将本科目余额转入事业基金 借或贷：非财政补助结余分配 贷或借：事业基金 ——年末结账后无余额 七、净资产 * * 补充： 财政部《关于事业单位提取专用基金比例问题的通知》 为贯彻落实《事业单位财务规则》，加强事业单位专用基金管理，财政部对事业单位职工福利基金和修购基金的提取比例进行了明确，并自2012年4月1日起施行。事业单位职工福利基金的提取比例，在单位年度非财政拨款结余的40%以内确定。中央级事业单位职工福利基金的提取比例，由主管部门会同财政部在单位年度非财政拨款结余的40%以内核定。 * * 补充： 中央级事业单位修购基金的提取比例，由主管部门根据单位收入状况和核算管理的需要，按照事业收入和经营收入的一定比例核定，报财政部备案。事业收入和经营收入较少的事业单位可以不提取修购基金，实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金。  * * （八）3001 事业基金 新旧主要变化： 1、不再划分一般基金和投资基金 2、不再核算财政补助基本支出结转 重点关注： 1、核算内容 非限定用途净资产 主要来源：非财政补助结余扣除分配后滚存的金额 七、净资产 * * 2、无形资产摊销 摊销资产范围 名义金额计量资产除外 摊销年限 法律有效年限→合同/申请书受益年限→不少于10年 摊销方法 年限平均法 摊销政策 自取得当月起，按月摊销 发生后续支出增加无形资产成本，重新计算摊销额 资产：1601 无形资产 1602累计摊销 * * 无形资产摊销的账务处理 借：非流动资产基金——无形资产 贷：累计摊销 资产：1601 无形资产 1602累计摊销 * * 3、后续支出 列支并资本化 增加使用效能 如对软件进行升级改造或扩展其功能 列支但不资本化 维护正常使用 如对软件进行漏洞修补、技术维护 4、无形资产的处置 通过“待处置资产损溢” 资产：1601 无形资产 1602累计摊销 1701待处置资产损溢 1.转入待处置资产时： 借：待处置资产损溢 累计摊销 贷：应收账款\预付账款\其他应收款 长期投资\无形资产\ 2.报经批准予以核销时 借:其他支出 [应收及预付款项核销] 非流动资产基金——长期投资、无形资产”科目[长 期投资、无形资产核销] 贷：待处置资产损溢 * * 新旧主要变化： 1、原借入款项→区分长短期 2、应付票据到期无力支付转入“短期借款” 3、应付账款 无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款、预收账款、其他应付款，贷记“其他收入”科目 四、负债 4、明确长期借款利息的处理 为购建固定资产支付的专门借款利息资本化界线 在建期间：借：在建工程 贷：非流动资产基金—在建工程 完工交付后的利息：借：其他支出 贷：银行存款 * * 5、应缴税费 印花税不通过本科目 应缴增值税 一般纳税人设置：进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出等专栏。 “进项税额转出”：购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得抵扣进项税额的情况 “销项税额”：经营收入、事业收入 四、负债 * * 6、 “应付职工薪酬”核算内容： 原来三