2.审计计划.ppt

* 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 重要性 重要性与审计风险之间的关系 重要性水平与审计风险之间是反向变动的关系，即重要性水平越低，审计风险越高 10万 100万 金额越小的错报，往往越难发现 重要性水平为10万，意味着CPA必须合理保证财务报表中的错报汇总数不超过10万 重要性水平为100万，意味着错报汇汇总数在10万到100万之间，比如说，60万，可能不影响发表无保留意见 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 重要性 重要性与审计风险之间的关系 CPA 不能通过不合理的调高重要性水平，降低审计风险 重要性水平与审计证据之间是什么关系？ * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计风险 审计风险的要素 审计风险 重大错报风险 检查风险 财务报表层次 认定层次 固有风险 控制风险 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计风险 审计风险的定义 是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 不包括财务报表不存在重大错报风险而CPA发表不恰当审计意见的可能性 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计风险 审计风险的要素 重大错报风险（Risk of Material Misstatement，RMM） ：财务报表在审计前存在重大错报的可能性 检查风险（ Detection Risk，DR ）：检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性 CPA无法控制RMM，只能对其加以评估；DR则取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计风险 重大错报风险的两个层次 财务报表层次 认定层次 财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，并与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，但难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计风险 认定层次重大错报风险的构成 固有风险（Inherent Risk，简称IR）:假定不存在相关控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别发生重大错报、漏报的可能性 控制风险（Control Risk，简称CR）：某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别发生错报、漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计风险 基本的审计风险模型 AR=RMM×DR AR=IR×CR×DR（at assertion level） S.t. AR、RMM、DR、IR、CR∈（0，1] CPA通常无法给予某个风险要素以精确的数值，而经常用高、中、低来代替 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计风险 用于计划目的的审计风险模型 PDR= AAR/RMM PDR= AAR/（IR×CR） PDR: Planned Detection Risk AAR: Acceptable Audit Risk 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，反之亦然 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计风险 练习 假设AAR为5%，IR为100%，CR为100%，则CPA的考虑是什么？PDR为多少？ 假设AAR为5%，IR为80%，CR为80%，则CPA的考虑是什么？PDR 为多少？ * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计风险 降低审计风险的途径 如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平 通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计风险 审计风险的调整 在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异 在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * That’s all for this chapter, thank you！ 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 第八章 审计计划 审计教研室 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 主要内容 初步业务活动 总体审计策略与具体审计计划 重要性 审计风险 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 初步业务活动 初步业务活动的目的 在本期审计业务时，CPA需要