西部诊所2课件.pptVIP

西部诊所 第一组 西部诊所是一家独立非盈利的肾透析门诊所。西诊提供两类治疗服务。一类是血液透析（HD）：病人每周必须到西诊就诊三次，每次就诊，病人都使用昂贵的专用设备进行透析。另一类是腹膜透析（PD）：病人不必到西诊，只是每天在自己家里进行透析，但西诊负责监护病人，并帮助病人采购家庭治疗所使用的器械用品。 第一阶段 按初步分析，David决定先考虑一般管理费用。其方法是停止使用RCC法分配耐用设备和护理成本，请求西诊员工判断耐用设备和服务成本应该如何分配。 西诊员工根据自己的经验和判断，认为在耗用的总资源中HD占85%,PD占15%。 同时,David将一般管理费用分成4种资源成本库，然后，为每一个成本库存选择一个成本动因，该成本动因说明两种治疗所耗费的一般管理费用的状况。 将一般间接费用使用成本动因分配法重新分配，HD和PD应各负担的费用  一般间接费用成本动因 将设备费用和护理费用在HD和PD部门中以85%和15%分摊，调节后的利润表为 问题（1） 是什么导致了成本收入比率分配法同作业成本法在分配成本方面的重大差异？ 成本收入分配法：是先计算出各疗法收入在总收入中的比重，而后根据此比重来分配总的服务成本。 作业成本法：是将一般间接费用分配到四个资源成本库中，然后针对每一个成本库选择一个成本动因，进而确定成本动因的数量，该方法是从两种疗法是如何使用资源出发，分配成本的。 在传统方法下，HD疗法收入在总收入中占61%，所以它就被分配了占总服务成本的61%，而在作业成本法下，在分摊设备费用和护理费用时，HD与PD疗法分别按85%和15%分担，造成了HD疗法的成本的部分增长。在分摊普通间接费用时，也不是按照61%的比率来进行分配，因此使HD疗法在作业成本法下分担的总服务成本比率由原来的61%，提升到了69.93%，造成了重大差异。 按成本动因重新分配成本 再次调整的利润 问题（3）：分析最近的产品成本信息，为西部诊所管理者评价其含义。在新方法下，诊所的管理者会做出怎样的决策？ 由于作业成本法适用于间接和辅助资源耗费较大的领域。采用了作业成本法之后，成本计算工作量虽然加大了，但对比发现由此带来的成本支出与改进决策所带来的收益大于传统方法的计算，所以改变成本计算方式是值得的。 在新方法下，各种作业与成本动因紧密结合，准确揭示了各项作业成本在各种产品中的分配情况。 作业成本法计算出的利润与传统方法计算出的利润有很大差距。按照作业成本法计算出的结果，该诊所应着重于PD方案的推广，已获得更高的利润。 （4）为西部诊所建立ABC模型会给诊所带来哪些改进？ 按照作业成本法计算出的结果，该诊所应着重于PD方案的推广，已获得更高的利润。同时，诊所还应研究各项耗费是否必要，各项耗费是否合理，资源配置是否有效，作业相互连接是否顺畅等。 谢谢观看 总计 HD PD 收入 患者数量 164 102 62 治疗次数 34067 14343 20624 总收入 $3,006,775 $1,860,287 $1,146,488 供给成本 标准供给（药品、注射器） 664900 512619 152281 特殊供给（针对特殊情况） 310695 98680 212015 供给总成本 975595 611299 364296 服务成本 普通间接费用（场地、管理） 785825 耐用设备（维修、折旧） 137046 护理服务（护理管理、设备专家） 883280 总服务成本 1806151 1117463 688688 总经营费用 $2,781,746 $1,728,762 $1,052,984 净收入 $225,029 $131,525 $93,504 治疗利润 每次治疗的平均收费 $129.70 $55.59 每次治疗的平均成本 120.53 51.06 每次治疗的利润 $9.17 $4.53 第一阶段 HD PD 平方英尺 233226/3000*1890=146932.38 233226/30000*11100=86293.62 患者数量 354682/164*102=220594.90 354682/164*62=134087.10 治疗数量 157219/34967*14343=64489.15 157219/34967*20624=92729.85 耗电量 40698/662700*563295=34593.3 40698/662700*99405=6104.7 总计 466609.73 319215.27 诊所收入表 总计 HD PD 总收入 $30,06