公共事业组织的政府财务监督机制研究.doc

公共事业组织的政府财务监督机制研究 秦 利 摘 要 市场经济环境中，政府如何构建一套科学完善的财务监督机制，使其既能促使公共事业组织多渠道筹集资金，减轻财政负担；又有利于监控公共事业组织财政性资金或公益资金使用方向，确保其组织的非营利性质不被异化，是一个值得研究的新课题。本文对此课题的研究将主要着眼点放在了我国公共事业组织的政府财务监督机制的未来发展方向上，并始终将这一问题置于社会主义市场经济体制下政府如何依法行使其监督职能这一宏观背景之下。 本文首先研究了公共事业组织的含义。对公共事业组织概念、基本特征、社会功能进行了界定。其次，研究了政府介入公共事业组织财务监督的必要性。认为公共事业组织的非营利性质，并不表明这类组织就是德行完美的组织。其财务活动的公共性、组织的内在局限性和财务腐败的客观性决定外部监督是必要的。在诸多外部监督主体中，政府的监督优势地位不可替代。因此，在对公共事业组织研究的基础上，首先从经济学理论角度研究了政府介入公共事业组织财务监督的必要性；其次，研究了公共事业组织的政府财务监督内涵、构成要素、目标定位及公共事业组织的政府财务监督机制的一般概念，并勾划出公共事业组织的政府财务监督理论的一般框架。 在此理论框架之下，本文从国内和国外两个角度，沿着组织机制和运行机制两个层面，深入研究了中外（特别是美国）公共事业组织的政府财务监督机制的现状与特点。重点从公共事业组织会计行为监督机关的设置特点、税务行为监督机关的设置特点、公共事业组织的财务审计监督机关设置特点的角度研究了中外（特别是美国）公共事业组织的政府财务监督组织机制特点；从会计与审计规范、税务监督规范和财务信息披露制度的角度分析了美国公共事业组织的政府财务监督运行机制的特点。在中外公共事业组织的政府财务监督机制比较研究中，得出了几点启示，最后探讨了我国公共事业组织的政府财务监督机制重构的原则和目标模式，并提出了重构的若干对策。 关键词：公共事业组织；非营利性；政府财务监督；机制  The study on financial supervision system of government on public affair organization Abstract In the market economy environment, It is a new subject for government to structure a set of financial supervision system what can impel public affair organization to raise the fund through many ways , lighten the financial burden of government; as well as control the service orientation of the financial or public fund in public affair organization . Keywords: Public affair organization ; Non-profit-making; Governments financial supervision ; System  目 录 独创性声明 I 摘 要 II Abstract III 目 录 IV 前 言 7 第一章 公共事业组织的界定 10 1.1 公共事业组织的含义 10 1.1.1 国内外定义 10 1.1.2 本文定义 11 1.2公共事业组织的基本特征 12 1.2.1 公共事业组织非营利性 12 1.2.2 公共事业组织的非政府性 13 1.2.3 公共事业组织为什么是非营利组织 14 1.3 公共事业组织的社会功能 15 第二章 政府介入公共事业组织财务监督的必要性分析 17 2.1公共事业组织财务的公共性特征 17 2.1.1 公共事业组织财务的公共性 17 2.1.2 公共事业组织财务的外部效应 18 2.2公共事业组织的内在局限性 19 2.2.1 公共财务责任机制的先天缺陷 19 2.2.2 公共事业组织的志愿失灵 20 2.3 公共事业组织财务腐败的客观性 21 2.3.1公共事业组织财务腐败的客观性 21 2.3.2 公共事业组织财务腐败的主要表现及其危害 22 2.4政府介入公共事业组织财务监督的理论基础 23 2.4.1外部效应理论：政府的纠正作用 23 2.4.2信息不对称理论与委托代理理论 23 2.4.3 政府监管理论 24 第三章 公共事业组织的