学生学习中最常见的审计问题.doc

—— 学生学习中最常见的问题 1、简述内部控制的重要性和局限性。 答：内部控制的重要性： （1）审计人员在在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。 （2）审计人员应当根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行控制测试以及将要执行的控制测试的性质、时间及范围； （3）对被审计单位内部控制的了解和测试，并非会计报表审计工作的全部内容。 内部控制的局限性： （1）内部控制的设计要考虑成本效益原则； （2）内部控制仅适用于常规业务，不适用于非常规业务； （3）内部控制能否有效执行，受执行人员的专业胜任能力和可信赖程度的影响； （4）经营环境、业务性质的改变可能会使内部控制失效。 2、某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平： 请回答： （1）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？ （2）哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？ 答：（1）DR=AR/重大错报风险 情况一：DR=4%/100%=4% 情况二：DR=4%/80%=5% 情况三：DR=2%/90%=2.2% 情况四：DR=2%/70%=2.9% （2）在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据，因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，反之亦然。 3、试论述审计与会计的联系和区别。 答：二者的联系：它们的工作对象都是企业等单位的会计资料，都是对企业的单位的经营管理活动进行监督，从而改进单位工作，改善经营管理，提高经济效益。（4分） 二者的区别：（每点2分） ?（1）任务不同。会计是向使用者提供会计信息；而审计则是对会计信息的合法性、合理性、公允性进行监督审查。 ?（2）职能不同。会计是以核算和控制为基本职能；而审计则是以监督、鉴证和评价为基本职能。 ??（3）责任不同。会计是对形成和保持会计资料的真实、合法和完整负责；而审计则是对会计报告及相关资料发表审计意见，对出具的审计报告的真实性和合法性负责。 4、某企业1998年首次计提坏账准备，应收账款年末余额为100万元，坏账准备提取率为5‰。1999年发生坏账损失5000元，其中A单位3000元，B单位2000元，年末应收账款余额为150万元，2000年收回上年已转销的A单位的坏账损失3000元，年末应收账款为120万元。假定该企业不单独设置“预收账款”账户核算。 要求： 根据上述资料，计算核实1998年、1999年、2000年应计提的坏账准备金和资产负债表中“应收账款”项目的数据。 答：1998年该企业应计提的坏账准备=1000000×5‰=5000（元） 1998年资产负债表中“应收账款”项目=1000000-5000=995000（元） 1999年应计提的坏账准备金=1500000×5‰=7500（元） 1999年资产负债表中“应收账款”项目=1500000-7500=1492500（元） 2000年应计提的坏账准备金=1200000×5‰-（7500+3000）=-4500（元） 2000年资产负债表中“应收账款”项目=1200000-1200000×5‰=1194000（元） 5、注册会计师张雷审计黄河股份有限公司“长期股权投资——其他股权投资”项目，发现黄河公司向M单位原投资额为150万元，占M单位的股权比例为30％，计价方法采用权益法，由于以前年度M单位亏损600万元，黄河公司己将长期股权投资的账面价值减至为0。本期M单位实现净利润200万元，经审验发现黄河公司未作任何会计处理。 请问：张雷应如何进行处理? 答：黄河公司应将本期M单位实现的净利润应分享的份额200万元×30％＝60万元扣除以前年度未确认结转的30万元(600万×30％-150万=30万)以后，将差额30万元恢复长期股权投资的账面价值。 对此，注册会计师的审计处理为： （1）应根据制度的规定提请被审计单位进行补充会计处理，并调整会计报表相关项目数额。黄河公司的正确会计处理应为： 借：长期股权投资——M公司 ???300000 ????贷：投资收益　 ?????????????????　300000 同时，黄河公司的会计报表中，长期股权投资应当调增30万元，净利润调增30万元。 （2）应将审验情况和被审计单位调整情况详细记录于审计工作底稿。 （3）如被审计单位拒绝调整，审计人员应根据其对会计报表的影响程度考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。 6、注册会计师已完成对华联股份有限公司2000年度会计报表的实地审计工作，现在草拟审计报告。假定1999年度的审计工作也由该注册会计师完成。2000年度的审计工作已完成各项规定审计程序，在复核工作底稿时，除发