4.货币资金及应收款项的核算.ppt

4.货币资金及应收款项的核算 4.1 货币资金的内部控制与管理 4.2 现金的核算 4.3 银行存款的核算 4.4 其他货币资金的核算 4.5 应收款项的核算 4.6 应收票据的核算 4.7 其他应收款项的核算 4.1 货币资金的内部控制与管理 4.1.1货币资金的内部控制 岗位分工 授权批准 按程序办理货币资金支付 4.1.2现金管理制度 根据业务需要核定库存现金限额 现金收支范围 不得“坐支”现金 定期或不定期查核 4.1.3银行存款管理 按规定开设银行账户 基本存款账户：办理日常转账结算和现金收付。 一般存款账户：只能办理转账结算和存入现金，不能支取现金。 临时存款账户 专用存款账户：基建账户、农副产品资金专户 不能多头开立基本存款户（实行开户许可证制度） 不能出租出借账户 不能签发空头支票或远期支票 不得将单位资金以个人名义开立账户存储 定期对账 4.2 现金的核算 4.2.1总分类核算 4.2.2序时核算—现金日记账 4.2.3备用金的核算 先领后用，用后报销 领用：借：备用金—某部门 或： 其他应收款—某部门 贷：现金 用后报销：借：管理费用等 贷：备用金—某部门 或：其他应收款—某部门 定额备用金制度 拨付定额备用金：借：备用金—某部门 或：（其他应收款—某部门） 贷：现金（银行存款） 定期报销补足定额：借：管理费用等 贷：现金 到期收回：借：现金 贷：备用金（或其他应款） 4.2.4现金清查的核算 现金短缺 发现短缺，按实际短缺金额： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因处理： 借：其他应收款—应收现金短缺款—×× （应由责任人赔偿的部分） —应收保险赔款 （应由保险公司赔偿的部分） 管理费用—现金短缺 （无法查明原因的部分） 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 现金溢余 发现溢余：借：现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 处理：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） （应支付给有关人员或单位的） 营业外收入—现金溢余 （无法查明原因的部分） 4.3银行存款的核算 4.3.1银行结算方式 银行汇票 (异地结算) 商业汇票 (异地结算) 商业承兑汇票 银行承兑汇票 银行本票（同城结算） 支票（同城结算） 汇兑(异地结算) 委托收款(异地结算) 托收承付(异地结算) 信用卡(国际结算) 4.3.2账户设置 4.3.3账务处理 （1）支票结算： 开出支票，根据发票存根和有关原始凭证 借：有关科目 贷：银行存款 收到支票，根据进账单第一联和有关原始凭证 借：银行存款 贷：有关科目 （2）汇兑结算: ? 办理汇款，根据汇款回单 借：有关科目 贷：银行存款 收到汇款，根据银行收帐通知 借：银行存款 贷：有关科目 （3）委托收款结算: 收款单位根据银行收账通知 借：银行存款 贷：应收账款 付款单位根据银行转来委托付款凭证付款通知和有关原始凭证 借：应付账款 贷：银行存款 （4）托收承付结算: 收款单位根据银行的收账通知和有关原始凭证 借：银行存款 贷：应收账款 付款单位根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单 借：物资采购 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （5）商业汇票结算（商业承兑汇票、银行承兑汇票）: 开出汇票时： 借：物资采购 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 收到汇票时： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税（销项税额） 承兑汇票到期付款时： 借：应付票据 贷：银行存款 汇票到期收款时；