第三章外贸会计基础.pptVIP

高职高专会计类教材系列编委会 组编 第三章 涉外会计基础 第一节 价格条件 教材P、36——38 第二节 国际、国内结算 一、概念： 货币资金：指企业的经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。 其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。 (一)现金：指企业库存的现款，它具有流动性最大的特点，因此必须加强对现金的管理和核算。 1、现金的使用范围及内部控制 （1）、现金的使用范围 （2）、现金的内部控制 2、现金的核算： （1）、现金核算的凭证 （2）、科目的设置和账务处理 （3）、现金日记帐的设置与登记 （4）、现金的清查及账务处理 （二）备用金：备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用做差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 （三）银行存款：是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。 *注：企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必须于当日交存银行。 1、银行存款账户管理的基本规定 2、帐户的使用与管理 3、银行转账结算方式 银行转账结算主要有以下七种结算方式，即支票、银行本票、异地托收承付、银行汇票、汇兑、委托收款和商业汇票。 4、银行存款的核算 （1）银行存款的总分类核算 （2）银行存款日记帐的设置与登记 未达账项：是指企业和银行在对相同的经济业务(存款的收付业务)进行登记的过程中由于收付款的结算凭证在传递、接收时间上不一致而导致的一方已经登记人账，另一方尚未登记人账的款项。 （四）、其他货币资金：指除现金、银行存款之外的货币资金。它包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金四个部分。 *其他货币资金的账务处理：设置“其他货币资金”科目。按“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途资金”设置明细目，进行明细核算。 （五）、国际结算 P.44——52 作业布置：P.53思考题3、4题 第四章 外币业务 一、概念： 外汇：外汇是以外币表示的用以进行国际结算的支付手段，包括以外币表示的信用工具和有价证券，如银行存款、银行汇票、外国政府的国库券等。 外汇业务：是指不同外币折算以及用记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价等业务。 外汇收支：是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算以及计价的外币业务 记账汇率：企业在记账时所依据的汇率叫做记账汇率。 汇兑损益：是指企业在经营过程中开展外汇业务，由于汇率变动发生的折合为记账本位币的差额和不同外币折算发生的价差。汇兑损益包括：已经实现和未实现两部分。 二、外币业务核算的内容 企业发生的外币业务有很多，一般有以下几个方面： （一）外汇收付 （二）债权、债务业务 （三）不同货币兑换业务 （四）汇兑损益业务等。 三、外币业务核算的账务处理 (一)外汇收付和债权、债务的核算 企业发生外汇收付和债权、债务外币业务，在进行会计处理时，按现行制度规定: 1、对于每一笔外币业务的会计分录的借贷方应同时按外币业务发生当日或者当月1日的外汇汇率折合为记账本位币账。 2、在平时由于汇率变动而产生的汇兑损益并不予以确认和核算，而只是在月终时按月末汇率对企业所有外币账户进行调整时才确认汇兑损益。 这种方法在平时处理企业的外汇收支和债权、债务业务时,程序简单，计算上也简便，特别是在企业外币收支业务量大的企业更是如 例：见教材P.65——66 （二）不同货币兑换的核算 企业不同货币兑换业务包括： 1、以记账本位币人民币与某种外币间的兑换 2、除记账本位币之外不同外币间的兑换。 例一：星海公司2009年9月9日，收到出口商品货款1,000美元，美元对人民币当月1日汇率为1：6.8303，当天银行美元买入价为1：6.8292 借：银行存款——美元户(US$1000×6.8303) 6830.30 贷：应收账款——xx进口商(US$1000×6.8303) 6830.30 按记账汇率记账，汇兑损益月底才计算。 例二、星海公司2009年9月9日，购入外币1 000美元，美元对人民币当月1日汇率为1：8.3