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第三章 货币资金和应收账款 第一节　货币资金 货币资金是企业资产中流动性最强的一类。 一、货币资金内容 （一）货币自己的核算范围 库存现金 银行存款 其他货币资金 （二）库存现金 1、定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银 行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存 现金。 2、会计处理 （1）账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日 记账余额等于库存现金余额。 （2）现金一般业务核算 （三）银行存款 1、银行账户分类（了解） 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 2、银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。 （1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让 （2）银行本票结算方式 ①有效期：2个月 ②用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③可以背书转让 （3）商业汇票 ①是一种期票（未到期不能收付） ②商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让 （4）支票 ①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （5）汇兑 ①用于异地结算 ②电汇+信汇 （6）委托收款 ①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易 （7）托收承付 ①用于异地结算 ②先发货、后收款 （8）信用卡 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支 （9）信用证 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 三、未达账项的处理 （四） 其他货币资金 1、其他货币资金的内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款 2、其他货币资金核算 其他货币资金 ＋ － 企业实际持 有的其他货 币资金数额 本科目下应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、 “信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等明细科目。 1、企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时、或企业向银行签发银行本票或银行汇票时 借：其他货币资金——外埠存款 ——银行本票存款 ——银行汇票存款 贷：银行存款 2、采购时 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款 ——银行本票存款 ——银行汇票存款 3、将多余的款项退回时 借：银行存款 贷：其他货币资金 ——外埠存款 ——银行本票存款 ——银行汇票存款 外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 银行汇票存款