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第二章 货币资金 一 货币资金概述 二 库存现金的核算 三 银行存款的核算 四 其他货币资金的核算 五 外币业务的核算 第一节 货币资金内部控制 一、货币资金的性质与范围 二、货币资金内部控制 1 授权批准控制 2 职务分离控制 3 清查盘点控制 4 监督检查控制 第二节 库存现金的核算 一、库存现金的管理 1 规定现金使用范围 2 实行库存现金限额 3 不准坐支现金 4 实行职务分离控制 5 清查盘点控制 二、库存现金收支的核算 (一) 账户设置 “现金”总分类账户 (会计登记) “现金”日记账 (出纳登记) (二)账务处理 1 现金收入的账务处理 借: 现金 贷:有关账户 2 现金支出的账务处理 借:有关账户 贷:现金 三、库存现金的清查 （一）清查盘点的方法 （二）账户设置及账务处理 “待处理财产损益— 待处理流动资产损溢” 账户 待处理财产损益—待处理流动资产损溢 ①发生短缺 ① 发生溢余 ②处理溢余 ② 处理短缺 待处理净短缺 待处理净溢余 1 现金短缺的账务处理 查明原因之前: 借:待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢 贷:现金 查明原因之后: 借:其他应收款—应收短缺款 —应收保险赔款 管理费用 贷:待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢 2、现金溢余的账务处理 查明原因之前: 借:现金 贷:待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 查明原因之后: 借:待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 贷:其他应付款 —应付现金溢余 营业外收入 第三节 银行存款的核算 一、银行存款的管理 二、银行转账支付结算方式 三、银行存款收付的核算 四、银行存款的核对 一、银行存款的管理 二、银行转账支付结算方式 1 银行汇票 2 银行本票 3 商业汇票 4 支票 5 信用卡 6 汇兑 7 托收承付 8 委托收款 三、银行存款收付的核算 (一) 账户设置 “银行存款”总分类账 (会计登记) “银行存款”日记账 (出纳登记) (二) 账务处理 1 银行存款存入时: 借:银行存款 贷:有关账户 2 银行存款支出时: 借:有关账户 贷:银行存款 四、 银行存款的核对 （一）银行存款核对的内容 账证核对 账账核对 账单核对 账单核对不一致的主要原因 双方的记账差错 未达账项 未达账项的四种情况: (1)银行已经收款记账, 企业尚未收款记账 (2)银行已经付款记账, 企业尚未付款记账 (3)企业已经收款记账, 银行尚未收款记账 (4)企业已经付款记账, 银行尚未付款记账 （二）银行存款余额调节表 的编制 基本公式: 企业银行存款账户余额 + 银行已收企