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第二讲：企业预算管理案例分析 * 一、?学习目的 通过理论学习与案例分析和讨论，了解企业预算管理的基本原理、方法与过程，掌握集团企业全面预算管理的制度、内容和特点。 二、学习要点 预算管理的基本原理 全面预算管理体系 三、关键词 预算 全面预算管理 责任中心 目标利润 内部控制 差异分析 第二讲 企业预算管理案例分析 * 目录 案例分析──山东华乐实业集团公司的全面预算管理 企业预算管理概述 * 案例思考与讨论 * 预算的起源、发展和含义 预算（budget）一词起源于法文bougette，意思是用皮革制成的袋子或公文包。在19世纪中期，英国财政大臣有一种习惯，即在提出下一年度税收需求时，常在议员们面前打开公文包，展示他所需要的数字，因此财政大臣的“公文包”就指下一年度的岁入岁出预算数。大约在1870年，budget一词正式出现在财政大臣公文包的文件上，这是预算制度最初的来源。 近代预算制度产生于英国，发展于美国，首先应用于政府机构，后来逐渐被应用于企业管理中。自20世纪20年代全面预算管理在美国的通用电气公司、杜邦公司、通用汽车公司出现之后，这一方法就成为现代工商企业的标准作业程序。近年来，由于其理论和方法在应用中的成功而被引入我国，并成为我国加强企业管理、建立现代企业制度进程中的一项重要内容。 预算，简言之，就是对未来的预先打算。《财务管理案例教程》一书中对其定义为：“预算是用货币计量的方式，将决策目标所涉及的经济资源进行配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来”。 美国企业管理协会的专家在分析我国企业目前的管理现状时指出： 中国企业在管理上普遍存在两个半缺陷： ● 一个是预算管理，大多数企业不懂得如何进行 预算。 ●一个是信用风险管理，目前几乎是一片空白。 ●半个是人力资源管理，大多数企业实行的是人 事管理，离人力资源管理还有一定距离。 * 预算管理定义 预算管理 是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务资源及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。 ——财政部《关于实行企业预算管理的指导意见的通知》2002年4月10日 财务资源 ◆ 资产 ◆ 负债 ◆ 所有者权益 ◆ 收入 ◆ 成本费用 ◆ 利润 ◆ 现金流量 非财务资源 ◆ 人力资源 ◆ 客户 ◆ 品牌 ◆ 产品 ◆ 流程 ◆ 专利、技术 ◆ 公共关系 ◆ 市场占有率 * 以资本预算为起点的预算模式 以资本预算为起点，分别编制企业收入预算，成本预算，并进行反复平衡，直至实现目标利润为止。以利润为主导指标，以销售收入和成本为辅助指标。其内容包括： 投资项目的总预算 项目的可行性分析和决策过程 资本支出预算 资本筹集预算 资本预算制度 优点：能够慎重考虑新产品开发及其相关资本投入的高风险。 缺点：具有较大的不确定性，对供产销等关键过程的细节难以全面把握。 * 以成本为起点的预算模式 以成本降低作为预算编制的出发点，以成本及费用管理为中心。以成本为主导指标，以收入和利润为辅助指标。其程序为： 目标成本的设定 目标成本的分解 平衡后得到成本预算 确定收入预算 确定利润预算 优点：有利于降低成本，增加利润，提高企业竞争能力。 缺点：只注重成本降低，可能忽略新产品开发，对企业长期发展不利。 如长虹、康佳、丰田。 * 以销售为起点的预算模式 以销售预测的结果为起点，以营销管理为中心。以销售收入为主导指标，以利润和现金回收为辅助指标。其预算编制思想是： 以市场为依托，基于销售预测而编制销售预算 根据“以销定产”的原则，编制生产、费用等职能预算 以各职能预算为基础，编制综合财务预算。 优点：适应市场状况，比较符合实际，能够实现以销定产。 缺点：可能出现产品过度开发，对成本管理重视不够。 如三株、秦池、巨人集团等。 * 以现金为起点的预算模式 以现金收支平衡为起点，分别编制各种收入预算和支出预算。以现金净流量为主导指标，以利润和销售收入为辅助指标。基本内容包括现金收入预算、现金支出预算和二者的平衡预算。 优点：有利于避免财务危机，防范财务风险。（Cash is king） 缺点：可能过于保守，错过企业发展的有利时机。 企业生命周期与预算管理模式的搭配 Page ? * 初创期 增长期 成熟期 衰退期 销售 现金流量 资本 成本 企业生命周期 预算管理的起点 全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的