非居民企业日常办税须知-武汉市国家税务局.ppt

5、服务贸易等项目对外支付税务备案 业务描述： 境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）下列外汇资金，除《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（2013年第40号）第三条规定的情形外，均应向所在地主管国税机关进行税务备案，主管税务机关仅为地税机关的，应向所在地同级国税机关备案。 ---关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告 （一）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入； 　　（二）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入； 　　（三）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。 　　 外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的，应按照本规定进行税务备案。 应报送资料： 1.《服务贸易等项目对外支付税务备案表》3份 　　　2.加盖公章的合同（协议）或相关交易凭证复印件（外文文本应同时附送中文译本）。 　　　 办税提示： 1、同一笔合同需要多次对外支付的，备案人 须在每次付汇前办理税务备案手续，但只 需在首次付汇备案时提交合同（协议）或 相关交易凭证复印件。 2、在提供资料齐全的情况下，该项备案为当 场办结，纳税人应依据有关规定自觉履行 代扣代缴税款义务。 　　四 、享受税收协定待遇 内容 两国政府间签署的协议，是对境内非居民(缔约国对方)的有关所得进行征税权划分的规定。 作用 吸引外国企业或个人到本国投资及相关经营活动；鼓励和保护本国企业、个人到境外投资及从事相关经营活动。 性质 双方国家执法过程中必须遵守的协议，是对双方国家相关法律（所得税法）的限定。 税收协定和国内税法的关系 ----协定优先原则 税收协定与所得税法有不同规定的,依照协定的规定办理。 ----孰优原则 税收协定与所得税法哪一个更优惠，纳税人可以选择适用哪一个。 税收协定和国内税法的关系 彻底限定（税法规定征税，协定不予 征税。如：国际运输所得、股权转让 所得与部分国家协定） 部分限定（税法规定征税，协定有条 件的征税或降低税率征税。如：股息、 利息、特许权使用费、股权转让等） 限定方式 非居民享受税收协定待遇备 业务描述： 在中国发生纳税义务的非居民需要享受税收协定待遇的（指按照税收协定可以减轻或者免除按照国内税收法律规定应该履行的纳税义务），在发生纳税义务之前或者申报相关纳税义务时，纳税人或者扣缴义务人应按规定办理备案或审批手续。凡未办理备案、审批手续的，不得享受有关税收协定待遇。 主要政策依据： 国家税务总局关于印发《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》的通知（国税发【2009】124号） 待遇备案与待遇审批 非居民企业享受税收协定待遇 待遇备案 待遇审批 非居民享受税收协定待遇备案 税收协定独立个人劳务条款 税收协定非独立个人劳务条款 其他税收协定条款 待遇备案的 税收协定条款 税收协定常设机构以及营业利润条款 应报送资料： 1、《非居民享受税收协定待遇备案报告表》2份 2、由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开 始以后出具的税收居民身份证明； 3、非居民委托代理人的，出具非居民的书面授权委 托书。 4、税务机关要求提供的与享受税收协定待遇有关的 其他资料。 非居民享受税收协定待遇审批 税收协定利息条款 税收协定特许权使用费条款 税收协定财产收益条款 待遇审批的 税收协定条款 税收协定股息条款 应报送资料： 主表： （1）《非居民享受税收协定待遇审批申请表》 （2）《非居民享受税收协定待遇身份信息报 告表》（适用于企业）1份 （3）《非居民享受税收协定待遇身份信息报 告表》（适用于个人）1份 应报送资料： 附送资料： （1）由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始 以