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* 国家税务总局 * 国家税务总局 * 国家税务总局 * 国家税务总局 * 国家税务总局 * 国家税务总局 2015年6月 营业税改征增值税 情况介绍 一、概述 （一）营改增的背景 （二）营改增的步骤和范围 （三）我市开展营改增工作的有关情况 1.促进第三产业发展的需要 2.增值税立法的需要 3.推动财政体制（分配）改革的需要 （一）营改增的背景 （二）营改增的步骤和范围 1.2012年1月1日起在上海，交通运输和部分现代服务业; 2.2012年9月1日起在北京，交通运输和部分现代服务业; 3.2012年10月1日、11月1日、12月1日，江苏省、安徽省、福建省、广东省、天津市、浙江省、湖北省先后开始，交通运输和部分现代服务业; 4.2013年8月1日起在全国，交通运输和部分现代服务业，增加广播影视服务; 5.2014年1月1日起在全国，铁路运输和邮政业; 6.2014年6月1日起在全国，电信业。 1. 户数情况; 2. 纳税情况; 3. 减税情况； 4.准备工作情况。 （三）北京市开展营改增工作的有关情况 （一）现行营改增的主要文件 （二）现行营改增试点行业税目及税率 （三）营改增的纳税人和扣缴义务人 （四）一般纳税人和小规模纳税人 （五）一般计税方法和简易计税方法 （六）准予从销项税额中抵扣的进项税额 （七）不得从销项税额中抵扣的进项税额 （八）适用不同税率或者征收率 二、营改增的主要内容 （九）纳税义务发生时间 （十）合并纳税 （十一）纳税地点 （十二）征收管理 （十三）税收减免 （十四）增值税零税率 （十五）跨境服务免税 二、营改增的主要内容 （一）现行营改增的主要文件 1.财税〔2013〕106号（四个附件）; 2.财税〔2014〕43号。 （二）现行营改增试点行业税目及税率 截止目前，营改增应税范围包括交通运输业、邮政业、电信业及部分现代服务业。 1.有形动产租赁，税率为17%; 2.交通运输、邮政业、基础电信，税率为11%； 3.现代服务业（有形动产租赁除外）、增值电信，税率为6%； 4.财政部和税务总局规定的应税服务，税率为零。 （三）营改增的纳税人和扣缴义务人 在中国境内提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务（即：应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。 中国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，以其代理人或者接受方为增值税扣缴义务人。 （四）一般纳税人和小规模纳税人 应税服务年销售额超过财政部和税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 （五）一般计税方法和简易计税方法 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。 一般纳税人提供财政部和税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。 （六）准予从销项税额中抵扣的进项税额 纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税额。 增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品发票、税收缴款凭证。 （七）不得从销项税额中抵扣的进项税额 1.用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的； 2.非正常损失的； 3.接受的旅客运输服务。 （八）适用不同税率或者征收率 纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 （九）纳税义务发生时间 纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，