c、营业税的问题.ppt

新企业所得税法 下的税务风险控制 主讲人 黄德汉 税收与企业战略是企业需面对的重要课题，企业生产经营过程的税务风险是固有的，是企业经营活动中无法回避的挑战；企业如何在税收新政不断推出、中国经济持续以强势姿态融入国际经济的纳税环境下，有效进行税务风险防范和税务策划并形成长效的风险防范机制是本次课程的核心目的。 一、关于税务风险产生的原因 原因一：历史原因及传统观念 1、 中国人传统上认为税收是“苛捐杂税”； 2、美国唐人街华人发放工资形式反映出来的问题； 原因二：利益驱动 税收是一种付现的经营成本、利润最大化是投资者永远追求的目标； 原因三：税制问题 1、税负过高 a、一个内资私人有限公司的税负分析（如何面对诚信纳税？）； b、人为设立最低增值税税负的问题； 2、税制的合理性 a、个人所得税合理性的分析（税收如何更能体现取之于民用之于民？）； b、印花税的问题（美的案例、某公司送货单征收印花税）； c、营业税的问题（关于代收款项征收营业税的问题）； d、增值税－消费型与生产型的问题； （流转税对投资者经营行为的影响） e、房产税与物业税； f、环境保护税； g、土地增值税与企业所得税； h、公司所得税有关扣除项目的限制； 原因四、公共财政的使用效率产生的问题 a、关于“取之于民用之于民”； b、公务员的工作效率与服务意识、税收管理中有意不提供相关文书（一企业出口产品后税务机关不售发票产生的问题）； c、涉及的税收征收成本问题（税务人员的工资、相关经费的控制、税收相关固定资产的购置、公车私用等）； c、国有资金的安全问题； d、国有资产的流失问题； e、公共设施建设的规划问题； f、经济秩序混乱的监管； （无证经营与合法经营、开发票与不开票、制假贩假、克隆发票等）； g、各种走私活动、地下钱庄的监管问题。 h、国家监管政府官员与国企经营管理层经商的问题。 原因五：经济体制的影响 a、国有企业的欠税与其他所有制企业欠税的区别； b、利益集团争取的税收优惠、减免税的监管、合理性问题； （公平纳税如何实现？) c、国有企业成本费用的控制问题； 原因六：税务人员的执法问题 a、收受利益； b 、 “拆数”； c、执法水平； d、参与违法； 原因七：企业投资者与经营人员的问题 1）、无知者无畏（抗税案例与一个体工商户超20％定额的案例）； 投资者、管理层、相关业务人员的主要问题： a、不了解或不主动了解税法及财务知识; b、纳税意识不强; c、没有真正重视税务风险（某化妆品公司董事兼总裁吕先生的现象）; d、不真正重视财务人员(包括充分沟通、聆听财务人员的意见、利用、激发财务人员的主动性、培训学习等）; e、经营过程中业务操作的随意性（如：不取发票、合同签订严谨性、款项的随意调动等）; 2）、迷信关系、侥性心理； 3）、设立两套账问题；（两套账与小金库性质有什麽不同？企业为什么设两套账、不设真的不行吗？） 原因八：财务人员的问题 a、从业水平低下、税法知识薄弱；（财务人员书面回答税务机关的质询书所反映的问题） b、风险意识不强、不重视涉税证据的及时完整收集与整理； c、不思考、不主动建议、不主动沟通； d、缺乏责任心（一摩托车生产企业财务人员的问题）； e、与税务机关的沟通缺乏技巧（某旅行社、房地产公司、商品流通企业财务人员的问题）； 原因九：企业管理问题 a、财务管理水平低下导致经营成本居高不下产生偷税的意念； b、人力资源的管理不善、导致员工心态不正产生众多的举报案件； 相关链接：企业直接被税务机关稽查的原因 1、举报导致； *本企业员工举报（业务员、财务人员、股东及其他高层管理人员等） *本企业的客户举报 *竞争对手举报 2、企业纳税申报的信息异常导致； 3、税务机关的纳税评估、（含案头分析）随机抽查等导致； 4、国家税务总局对行业及地区的信息监管分析导致； 5、征管税务机关或其他机