《金融企业会计》单元信息3第七章联行往来的会计处理学习要点一、联.docVIP

《金融企业会计》单元信息3 第七章 联行往来的会计处理学习要点 一、联行往来的概念与特点 ????1、概念：联行往来是同一银行系统内所属各行处间由于办 理结算业务以及资金调拨等，相互代收、代付所发生的资金帐务往来，是实现资金划拨的工具。 目前，人民银行和国有商业银行各自建立了独立的联行系统，其他商业银行有的开通了电子汇兑。未建立联行系统的金融机构的资金划拨，通过人民银行或建立联行系统的商业银行的联行往来办理。????2、特点：从联行往来产生的原因来看，联行往来与结算等资金划拨业务有着密切的联系；从相互往来的帐务关系看，联行往来有着完整的帐务核算系统；从联行往来帐务处理时空差来看，决定着联行核算方法的特殊性 二、联行往来的体制与现状 三、联行往来的基本会计科目和报单种类（一）联行往来的基本会计科目 ????1、联行往帐科目：发报行用，填发贷方报单时，联行往帐记贷方，填发借方报单时，联行往帐科目记借方。 ????2、联行来帐科目：收报行用，收到贷方报单联行来帐记借方，收到借方报单联行来帐记贷方。 ????3、上年联行往帐科目。 ????4、上年联行来帐科目。 （二）报单种类 ????分为邮划和电划报单，借方和贷方报单。 四、集中监督、集中对帐联行往来的核算 ????说明：此核算方法是原工商银行采用的一种联行往来核算方法，现已不在采用。通过此核算方法的学习使大家对联行往帐、联行来帐的基本核算手续有更全面的理解。（一）发报行的核算 ???? 1、如是贷方报单其会计分录为：????（借）××科目 ????????（贷）联行往帐???? 2、如是借方报单其会计分录为：????（借）联行往帐 ????????（贷）××科目 （二）收报行的核算 ???? 1、收到贷方报单其会计分录为：????（借）联行来帐 ????????（（贷）××科目 ???? 2、收到借方报单其会计分录为：????（借）××科目 ????????（（贷）联行来帐 五、集中监督、分散逐笔对帐的核算????说明：这是人民银行系统目前采用的一种联行往来核算办法。其特点发报行与收报行是直接往来；此种联行往来采用三联报单；科目的设置除了使用联行来帐、联行往帐科目，为了满足对帐的需要还设置了已核对联行来帐科目、未核销报单科目；对帐时由电子中心编制对帐表寄收报行对帐，由收报行逐笔对帐。（一）发报行的核算 （二）收报行的核算 （三）电子计算中心接收报行编制对帐表 （四）收报行对帐 （五）年终未达查清划转结平 集中监督、分散逐笔对帐的基本做法与科目设置 集中监督、分散逐笔对账方式是发报行与收报行直接往来，由电子计算中心集中监督全国联行往来账，各收报行根据电子计算中心编制的对账表逐笔进行核对。 集中监督分散逐笔对账设置联行往账、联行来账、已核对联行来账和未核销报单款项科目。 联行往来业务发生后发报行根据代收、代付业务性质编制贷方报单或借方报单。填发贷方报单的会计分录为： 借： xx 存款 xx 户 贷：联行往账 填发借方报单会计分录相反。 第一联报单寄交收报行，第二联报单在据以编制往账报告表后，与往账报告表一并寄交电子计算中心，第三联作为往账卡片账保管。 收报行收到报单经审查无误，办理转账。收到贷方报单，会计分录为 ： 借：联行来账 借方户 贷： xx 科目 xx 户 收到借方报单的会计分录为： 借： xx 科目 xx 户 贷：联行来账 贷方户 联行报单第一联应妥善保管，以便与对账表核对。收报行收到报单经审查发现错误，应按规定的错误报单处理方法进行处理。 对账表是由电子计算中心编制的寄交收报行对账的依据 . 对账表分别收报行并按报单逐笔打印，如有冲正报单，采用红字本方冲正方法冲正。 收报行收到对账表后，按表内所列报单逐笔找出第一联进行核对，并从联行来账科目转入已核对联行来账科目。 核对的贷方报单： 借：已核对联行来账 贷：联行来账 借方户 核对的借方报单： 借：联行来账 贷方户 贷：已核对联行来账 对账中发现对账表中有该笔报单，而来账卡片箱中没有该笔报单为未核销报单，应转入未核销报单款项并分别向发报行和电子计算中心发出查询。对账中发现未核销贷方报单，会计分录为： 借：已核对联行来账 贷：联行来账 借方户 贷：未核销报单款项 贷方报单户 未核销借方报单的会计分录为： 借：联行来账 贷方户 借：未核销报单款项 借方报单户 贷：已核对联行来账 未核销报单款项查清后，分别不同情况进行处理。 年度终了后，对上年的联行往来进行未达账的清查。将联行往账、联行来账、已核对联行来和未核销报单款项科目余额，不同过分录直接转入各自的上