应纳税额的计算-青岛市国家税务局.pptVIP

消费税法 市南国税局 2015年11月 　　 (二）消费税的基本特征 1.征收范围具有选择性和灵活性 2.明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强 3.具有较强的财政功能，能提供稳步增长的税收收入 4.实行单一环节一次课征，税收征管效率较高 5.一般没有减免税的规定 (二）我国现行消费税税率 1.我国消费税税率适用的一般规定 （1）比例税率:包括烟、酒（黄酒、啤酒除外）、化妆品、护肤护发品、鞭炮和焰火、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车、小汽车等税目。 (2）定额税率:成品油及酒与酒精税目中的黄酒、啤酒两个子目。　 (3）复合税率即比例税率加定额税率：卷烟及白酒 　 例计算题3-2:某啤酒厂8 月份销售啤酒400 吨，每吨出厂价格2800 元。8 月应纳消费税税额为 (l)每吨售价在3000 元以下的，适用单位税额220 元 (2)应纳税额=销售数量× 单位税额=400×220=88000( 元) 从价从量复合计征(卷烟、白酒) 复合计税的计算公式: 应纳税额=销售额（组成计税价格）×税率+销售量×单位税额 D白酒生产企业为增值税一般纳税人，2011年5月销售粮食白酒80吨，取得含税销售额300万元。计算该白酒企业5月份应缴纳的消费税。 卷烟: 每标准箱=50000支 每标准条=200支 每标准箱= 50000 /200=250条 每标准条定额税率=150/250=0.6元/条 消费税税目、税率表 30% 3.烟丝 36% 2.雪茄烟 56% 36% 5% 每标准条( 200 支)对外调拨价格在70 元以上的( 含70 元，不含增值税) 每标准条对外调拨价格在70 元以下的。 批发环节 比例税率 150 元/标准箱 每标准箱( 5 万支,250条) 定额税率 1.卷烟 一、烟： 税率 注释 税目 委 托 加 工 应 税 消 费 品 已 纳 税 款 的 扣 除 （1）以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟； （2）以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品； （3）以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石； （4）以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火； （5）以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；（2014.12取消） （6）以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车； （7）以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； （8）以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子； （9）以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板； （10）以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品； （11）以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。 * * 第一节 消费税基础知识 第二节 消费税基本法律内容 一、消费税的征税范围 三、消费税的税目、税率 二、消费税的纳税人 第三节 消费税的应纳税额的计算 一、计税依据 二、应纳税额的计算 （一）生产销售环节应纳税额的计算 （二）委托加工环节应纳税额的计算 （三）进口环节应纳税额的计算 （四）已纳消费税扣除的计算 （五）税额减征的计算 第一节 消费税基础知识 消费税是对我国境内从事生 产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人，就其应 税消费品征收的一种税。 (1)从价定率 (2)从量定额 (3)复合征收 一、消费税的征税范围 第二节 消费税基本法律内容 1、生产应税消费品； 2、委托加工应税消费品； 3、进口应税消费品； 4、零售应税消费品； 二、消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、 委托加工和进口消费税暂条例 规定的消费品的单位和个人。 三、消费税的税目、税率 表3-1 消费税税目、税率（税额） 20%加0.5元/500克（或500毫升） 1、白酒 二、酒及酒精 30% 3、烟丝 240元/吨 2、黄酒 36% 2、雪茄烟 11%加0.005元/支 （3）批发环节 36%加0.003元/支（生产环节） （2）乙类卷烟 56%加0.003元/支（生产环节） （1）甲类卷烟注① 1、卷烟 一、烟 税率 税目 注①：甲类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟；乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的。每大箱250条，每条200支 10% 4、其他酒 30% 三、化妆品 四、贵重首饰及珠宝玉石 5%（零售环节纳税） 1、金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 10%（生