扣除额.ppt

* * * * * * * * * * * * * 儲蓄投資特別扣除額 可列報對象：納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬之利息所得。 指金融機構之存款 (扣繳憑單內所得代號為5A者) 。 一申報戶扣除上限為27萬元。 依郵政儲金法規定免稅之存簿儲金利息及所得稅法規定分離課稅之短期票券利息及、公債、公司債、金融債券之利息無須申報綜所稅，故不包含在內。 特別扣除額介紹 身心障礙特別扣除額 － 可列報對象：納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬。 領有身心障礙手冊（須檢附該手冊影本），或精神衛生法第3條第4項規定之病人（須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本，不得以重大傷病卡代替）。 每人可減除104,000元 特別扣除額介紹 教育學費特別扣除額 － 可列報對象：受扶養之子女。 納稅義務人及配偶本身就讀亦不得扣除。 就讀學歷經教育部認可之大專以上院校之教育學費（須檢附繳費收據影本或證明文件） 每人最多扣除25,000元，不足25,000元者，以實際發生數為限，已接受政府補助者，應以扣除該補助之餘額在上述規定限額內列報。但就讀空大、空中專校及五專前3年者不適用本項扣除額。 特別扣除額介紹 * 99年綜所稅免稅額及各項扣除額總整理 一、免稅額 1.納稅義務人本人、配偶、受撫養親屬每人82,000元 2.年滿70歲之納稅義務人本人、配偶暨受撫養直系尊親屬，每人123,000元 二、一般扣除額 標準或列舉只能擇一 標準 單身76,000元、夫妻152,000元 續上頁 列舉 1.捐贈﹝不超過所得總額之20%或金額﹞ 2.保險費﹝每人每年最高24,000元﹞ 3.醫療及生育費 4.災害損失 5.自用住宅購屋借款利息(最高300,000元) 6.房屋租金支出(最高120,000元) 7.政治獻金法規定之捐贈(最高100,000元) 8.公職人員選舉罷免法規定之競選經費 9.私立學校法62條規定之捐贈 * 續上頁 三、特別扣除額 1.財產交易損失﹝不超過當年度申報的財產交易所得 ﹞ 2.薪資所得特別扣除額，每人104,000元 3.儲蓄投資特別扣除額﹝全年合計未超過27萬﹞ 4.殘障特別扣除額104,000元 5.教育學費特別扣除額﹝子女就讀大學，每人每年2萬5千元﹞ * 綜合所得總額(申報戶) － 免稅額 － 扣除額(含一般扣除額及特別扣除額) ＝ 綜合所得淨額 綜合所得淨額 × 稅率－累進差額＝應納稅額 應納稅額 － 扣繳稅額及可扣抵稅額 ＝應自繳（退稅）稅額 嫌自己計算公式太麻煩的，最簡單的方法就是直接下載國稅局的報稅軟體，只要將資料填好，系統就會自動幫你算了。 綜合所得稅之計算 綜合所得淨額 稅率 累進稅率 0-- 500,000 5% 0 500,001--1,130,000 12% 35,000 1,130,001--2,260,000 20% 125,400 2,260,001—4,230,000 30% 351,400 4,230,001以上 40% 774,400 綜合所得稅稅率--採累進稅率 如果你是好野人，年所得超過600萬以上，可能就要繳最低稅負 * 舉例試算一下： A老師與B老師，兩人合計年收入為145萬，撫養了2個小孩，全家每人保險費各3萬元。 免稅額：82,000*4=328,000 列舉扣除額：人身保險費24,000*4=96,000﹝含勞保﹞、 健保依實際繳交金額全數扣除37,000，教師會捐款10,000、慈善捐款20000、醫療費收據6,000，總計169,000 所以列舉扣除額比較划算：扣169,000元 薪資特別扣除額： 104,000*2=208,000 故A老師之淨所得為1,450,000-328,000-169,000=208000=745,000元 99年報稅之應繳稅率為12%，應繳之稅額為 745,000*12%=89,400，扣除累進差額35,000，故應繳之稅金為54,400元 * 報稅方式簡介 此圖節錄自YAHOO理財網頁 /tax/article.php?cls=taxcat=degreeid=193 * 人工報稅 人工填寫表格 無資訊安全問題 耗時 表格分類：一般、簡式 * 人工報稅—簡式表格 所得只有薪資、利息、股利、18 萬元以下稿費(包括版稅、作曲、樂譜、編劇、漫畫或演講鐘點費等)。 沒有房貸利息、捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失等要申報列舉扣除額。 年度中沒有買賣房地產，也沒有重購退稅要申報。 沒有分離課稅的應納稅額。